Земельный вопрос

372
Земельные участки, которые ГК РФ также относит к недвижимости, может приобрести практически любая организация. Сделать это можно как в порядке приватизации земли, так и в порядке обычной купли-продажи. И в том и в другом случае налоговые органы требуют заплатить НДС*. Но в то же время с вычетами налога могут возникнуть проблемы.

Земельные участки, которые ГК РФ также относит к недвижимости, может приобрести практически любая организация. Сделать это можно как в порядке приватизации земли, так и в порядке обычной купли-продажи. И в том и в другом случае налоговые органы требуют заплатить НДС*. Но в то же время с вычетами налога могут возникнуть проблемы.

Дело в том, что налоговые органы на местах считают: входной НДС по земельным участкам зачесть нельзя из-за того, что земля в налоговом учете не амортизируется. А пункт 5 статьи 172 НК РФ говорит, что по основным средствам НДС к вычету применяется только с момента начала начисления амортизации.

Однако, как мы уже отмечали (см. "УНП" № 40, 2003, стр. 4 "Коли платить, то и возмещать"), пункт 5 статьи 172 НК РФ относится только к тем товарам, которые приобретены для строительства. Следовательно, по земельным участкам, приобретенным для других целей, налог возмещается на общих основаниях, предусмотренных пунктом 1 статьи 172 НК РФ, то есть после постановки участка на учет.

Что же касается "строительных" земельных участков, то и по ним, на наш взгляд, НДС можно принять к вычету. Объясним почему. Требование о том, что вычет по НДС можно применить с даты начала начисления амортизации, действует только при проведении строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом амортизация должна начисляться на объекты завершенного капитального строительства (п. 5 ст. 172 НК РФ). Очевидно, что земельный участок нельзя признать объектом капитального строительства. Ведь сам по себе участок не может быть построен или перестроен.

Кроме того, земельный участок, даже приобретенный для строительства, все равно является отдельным основным средством. Соответственно учитывается он отдельно от построек, возведенных на нем. Иначе бы налогоплательщик попадал в замкнутый круг. С одной стороны, земля и возведенные на ней постройки признаются единым объектом основных средств и должны амортизироваться. С другой - амортизировать землю прямо запрещено (п. 2 ст. 256 НК РФ). Получается, что одно и то же основное средство одновременно является и амортизируемым, и неамортизируемым.

Таким образом, вывод очевиден: земля является отдельным основным средством. Поэтому если она приобретена для использования в деятельности, облагаемой НДС, и принята к учету, а при покупке уплачен НДС и получен счет-фактура, то входной НДС по земле можно зачесть на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ.

* - О правомерности уплаты НДС при приватизации земли см. "УНП" № 13, 2003, стр. 15 "Приватизация земли - без НДС".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль