Вычет НДС при взаимозачете

1024

Пример.

Фирма "Урожай" реализовала фирме "Осень" 800 кг картофеля на сумму 4400 руб., в том числе НДС по ставке 10 процентов - 400 руб. Учетная стоимость картофеля - 3000 руб.

Фирма "Осень" реализовала фирме "Урожай" торговые весы за 6000 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов - 1000 руб.

Организации составили акт зачета взаимных требований. НДС организации уплачивают "по оплате".

В бухгалтерском учете фирмы "Урожай" сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 4400 руб. - реализован картофель;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 3000 руб. - списана учетная стоимость картофеля;

Дебет 90-3 Кредит 76 "НДС отложенный" - 400 руб. - начислен отложенный НДС.

Приобретенные весы включены в состав основных средств и введены в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 60 - 5000 руб. - приобретены весы;

Дебет 19 Кредит 60 - 1000 руб. - учтен НДС;

Дебет 01 Кредит 08 - 5000 руб. - введены весы в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете разрешено единовременно списывать на затраты по мере ввода в эксплуатацию основные средства стоимостью не более 10000 рублей или иного лимита, установленного в учетной политике организации (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):

Дебет 44 Кредит 01 - 5000 руб. - списаны весы.

В налоговом учете имущество стоимостью не более 10 000 рублей не признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при вводе весов в эксплуатацию бухгалтер включит их стоимость (5000 руб.) в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

На основании статьи 410 ГК РФ фирмы оформили акт зачета взаимных требований на сумму меньшей задолженности:

Дебет 60 Кредит 62 - 4400 руб. - проведен взаимозачет.

На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований реализованный картофель будет оплачен, так как, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 167 НК РФ, оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства. Бухгалтер начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 "НДС отложенный" Кредит 68 - 400 руб. - начислен НДС к уплате.

Сумму НДС по приобретенным весам организация вправе принять к вычету после проведения зачета исходя из фактически оплаченной суммы, то есть 4400 руб. Какую сумму налога можно зачесть - рассчитанную исходя из ставки 10 или 20 процентов? Организация может зачесть НДС исходя из той ставки налога, по которой облагаются приобретенные ею товары - в нашем случае исходя из ставки 20 процентов. И не важно, что реализованные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов:

Дебет 68 Кредит 19 - 733,33 руб. (4400 руб. : 120% x 20%) - принят к вычету НДС.

Но должны предупредить, что некоторые налоговики на местах придерживаются иной точки зрения. Они считают, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ. В этом пункте предусмотрено, что при использовании в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) собственного имущества сумма налога исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Основываясь на этом, местные налоговики делают неверный вывод о том, что, если организация отгрузила товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов, а приобрела товары, облагаемые по ставке 20 процентов, при проведении взаимозачета она сможет принять к вычету налог, исчисленный исходя из ставки 10 процентов.

Однако взаимозачет нельзя подвести под пункт 2 статьи 172 НК РФ. Этот пункт применяется только к ситуациям, когда организация покупает товары (работы, услуги), а взамен передает собственное имущество. Яркий пример - договор мены, когда каждая из сторон одновременно выступает и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). При взаимозачете иная ситуация. Между сторонами заключено два отдельных договора и, по сути, нет расчетов собственным имуществом. Поэтому налог принимается к вычету на общих основаниях.

Оставшуюся сумму входного НДС 266,67 руб. (1000 - 733,33) организация зачтет после погашения задолженности за весы.

Бухгалтер организации "Осень" сделал проводки:

Дебет 41 "Товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов" Кредит 60 - 4000 руб. - приобретен картофель;

Дебет 19 "НДС по ставке 10 процентов" Кредит 60 - 400 руб. - учтен НДС.

Торговые весы фирма "Осень" при покупке учла в составе основных средств и, так как их стоимость была меньше 10000 руб., единовременно списала на расходы. Поэтому при продаже весов фирма получит доход в сумме, вырученной за весы:

Дебет 62 Кредит 91-1 - 6000 руб. - реализованы весы;

Дебет 91-3 Кредит 76 "НДС отложенный" - 1000 руб. - начислен НДС.

По акту зачета взаимных требований:

Дебет 60 Кредит 62 - 4400 руб. - проведен взаимозачет.

После проведения взаимозачета уплаченную сумму НДС по картофелю можно принять к вычету:

Дебет 68 Кредит 19 - 400 руб. - принят к вычету НДС.

Фактически фирма "Урожай" оплатила за весы 4400 руб. Исходя из этой суммы бухгалтер фирмы "Осень" начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 "НДС отложенный" Кредит 68 - 733,33 руб. (4400 руб. : 120% x 20%) - начислен НДС к уплате.

Когда фирма "Урожай" рассчитается за весы окончательно, бухгалтер фирмы "Осень" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль