Иностранный перевозчик и российский НДС - кто кого?

1610
Российская организация оплачивает услуги иностранного перевозчика по доставке груза. Становится ли она налоговым агентом по НДС и обязана ли удержать его с доходов перевозчика? Налоговики считают, что нет.

Есть мнение, что, оплачивая услуги иностранного перевозчика, не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, российская организация становится налоговым агентом по НДС. Причем не важно, уплачивает сама российская организация НДС или нет (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). В поддержку такой позиции специалисты приводят следующие аргументы.

Обязанности налогового агента по НДС возникают в том случае, если местом реализации услуг по транспортировке признается территория России (п. 1 ст. 161 НК РФ). Понятие места реализации услуг для целей исчисления НДС определено в статье 148 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса, местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России. Перевозимый груз относится к движимому имуществу в соответствии со статьей 130 ГК РФ. По этому основанию местом реализации услуг по перевозке грузов следует признавать территорию России до тех пор, пока груз находится на этой территории. Соответственно обязанность налогового агента по НДС у российского заказчика возникнет не с полной стоимости перевозки, а только со стоимости перевозки по территории России.

Однако эту позицию, неудобную для российской организации и уж совсем невыгодную для иностранного перевозчика, опровергают налоговики.

Вот как разъясняют ситуацию с иностранным перевозчиком специалисты департамента косвенных налогов МНС России:

- Случаи, когда местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, перечислены в пункте 1 статьи 148 НК РФ. Среди перечисленных работ и услуг услуги по перевозке прямо не поименованы. Подпункт 2 того же пункта 1, где сказано, что местом реализации является территория России, если "работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации", здесь также не подходит. Приобретение товара и его доставка - это разные операции, и их нужно рассматривать отдельно. Нельзя сказать, что услуга по перевозке связана с товаром. В процессе перевозки качественные характеристики товара не меняются, то есть услуга направлена не на сам товар, а на его доставку. Местом реализации услуг, не предусмотренных подпунктами 1-4 пункта 1, признается территория России в следующих случаях: если исполнитель данных услуг фактически присутствует на территории России на основе государственной регистрации (места жительства индивидуального предпринимателя), места, указанного в учредительных документах, места управления организацией (нахождения исполнительного органа) либо местонахождения постоянного представительства в России, если услуги оказаны через данное представительство (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ). Поскольку услуги перевозки прямо не поименованы в указанных подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, то и руководствоваться следует не подпунктом 2 пункта 1, а подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 148 НК РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме УМНС России по г. Москве от 22.11.02 № 24-11/57015.

Однако, как считают в МНС России, чтобы сделать такие выводы, в каждом конкретном случае нужно изучать договор с перевозчиком.

Подведем итог. Получается, что местом реализации услуг иностранного перевозчика, не состоящего на налоговом учете в РФ, будет территория государства, в котором этот перевозчик зарегистрирован. Соответственно обязанностей налогового агента у российского заказчика не возникает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль