Исправляем ошибку по НДС

511

Мы расскажем, как исправить одну из распространенных ошибок - при безвозмездной передаче организация не начислила и не уплатила в бюджет сумму НДС.

Пример.

В августе 2003 года организация безвозмездно передала другой организации (столовой) столы стоимостью 6000 руб. Столы числились в составе товаров, сумма НДС по ним была принята к вычету. На стоимость безвозмездно переданных столов бухгалтер НДС не начислил. Налоговый период по НДС - квартал. Бухгалтер обнаружил ошибку до того, как ее выявили налоговики, выездная налоговая проверка организации не назначалась. 30 октября бухгалтер доплатил налог, перечислил пени и представил уточненную налоговую декларацию по НДС за третий квартал.

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, при безвозмездной передаче столов бухгалтер должен был начислить НДС, причем на день передачи столов (п. 6 ст. 167 НК РФ). Сумму налога - 1200 руб. (6000 руб. x 20%) - нужно было заплатить не позднее 20 октября 2003 года. Однако налог уплачен не был.

Так как безвозмездная передача облагается НДС, восстанавливать входной налог по столам не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

30 октября, обнаружив ошибку, бухгалтер начислил налог, подлежащий уплате в бюджет:

Дебет 91-3 Кредит 68 - 1200 руб. (6000 руб. x 20%) - начислен НДС к уплате в бюджет.

Чтобы избежать ответственности (по статье 122 НК РФ неуплата налога в результате занижения налоговой базы карается штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога), бухгалтер должен уплатить недостающую сумму налога, пени и представить уточненную декларацию за третий квартал (п. 4 ст. 81 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 51 - 1200 руб. - уплачен НДС.

Просрочка по уплате налога составила 10 дней*. Пени рассчитываются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Их сумма составит:

1200 руб. x 10 дн. x 16%: 300 = 6,40 руб.

Дебет 91-2 Кредит 68 - 6,40 руб. - начислены пени;

Дебет 68 Кредит 51 - 6,40 руб. - перечислены пени.

Начисленный НДС связан с расходами по безвозмездной передаче, налогооблагаемую прибыль он не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сумма пеней также не включается в расходы для налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

* - Порядок расчета пеней установлен приказом МНС России от 05.08.02 № БГ-3-10/411. Также читайте "УНП" № 36, 2002, стр. 10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль