Исправляем ошибку по НДС

509

Мы расскажем, как исправить одну из распространенных ошибок - при безвозмездной передаче организация не начислила и не уплатила в бюджет сумму НДС.

Пример.

В августе 2003 года организация безвозмездно передала другой организации (столовой) столы стоимостью 6000 руб. Столы числились в составе товаров, сумма НДС по ним была принята к вычету. На стоимость безвозмездно переданных столов бухгалтер НДС не начислил. Налоговый период по НДС - квартал. Бухгалтер обнаружил ошибку до того, как ее выявили налоговики, выездная налоговая проверка организации не назначалась. 30 октября бухгалтер доплатил налог, перечислил пени и представил уточненную налоговую декларацию по НДС за третий квартал.

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, при безвозмездной передаче столов бухгалтер должен был начислить НДС, причем на день передачи столов (п. 6 ст. 167 НК РФ). Сумму налога - 1200 руб. (6000 руб. x 20%) - нужно было заплатить не позднее 20 октября 2003 года. Однако налог уплачен не был.

Так как безвозмездная передача облагается НДС, восстанавливать входной налог по столам не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

30 октября, обнаружив ошибку, бухгалтер начислил налог, подлежащий уплате в бюджет:

Дебет 91-3 Кредит 68 - 1200 руб. (6000 руб. x 20%) - начислен НДС к уплате в бюджет.

Чтобы избежать ответственности (по статье 122 НК РФ неуплата налога в результате занижения налоговой базы карается штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога), бухгалтер должен уплатить недостающую сумму налога, пени и представить уточненную декларацию за третий квартал (п. 4 ст. 81 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 51 - 1200 руб. - уплачен НДС.

Просрочка по уплате налога составила 10 дней*. Пени рассчитываются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Их сумма составит:

1200 руб. x 10 дн. x 16%: 300 = 6,40 руб.

Дебет 91-2 Кредит 68 - 6,40 руб. - начислены пени;

Дебет 68 Кредит 51 - 6,40 руб. - перечислены пени.

Начисленный НДС связан с расходами по безвозмездной передаче, налогооблагаемую прибыль он не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сумма пеней также не включается в расходы для налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

* - Порядок расчета пеней установлен приказом МНС России от 05.08.02 № БГ-3-10/411. Также читайте "УНП" № 36, 2002, стр. 10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль