Налог на добавленную стоимость

880
- Здравствуйте, Валерий Павлович. У нас вот какая проблема. Мы заняли деньги для оплаты услуг подрядчика и долг пока не вернули. В налоговой инспекции нам сказали, что мы не сможем предъявить к возмещению НДС, пока не вернем заем. Правильно ли это?- Один уточняющий вопрос: заимствованные деньги на расчетном счете предприятия?- Да.- Если заемные средства поступили на ваш расчетный счет и оплата услуг произведена с вашего расчетного счета, то в этом случае вы имеете право на вычет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.***- Я руководитель частного предприятия из Варненского района. Мы собираемся приобрести у земельного комитета участок под застройку. В связи с этим у меня вопрос: кто при купле-продаже земли в данном случае является плательщиком налога на добавленную стоимость? В комитете мне сказали, что покупатель, но наш юрист утверждает, что продавец, то есть комитет. Кто прав?- Ваш юрист прав. Плательщиками НДС признаются все организации, имеющие статус юридических лиц, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. То, что ваш продавец - земельный комитет, государственная организация, ничего не меняет. В данном случае вы можете сослаться на статьи 11, 143 Налогового кодекса, а также на статью 130 Гражданского кодекса. Согласно этой статье, земельные участки относятся к недвижимому имуществу. По НК РФ реализация земли от НДС не освобождена. При этом плательщиком налога является лицо, выступающее в договоре купли-продажи продавцом.- Значит, комитет при продаже участка обязан выставить нам счет-фактуру?- Безусловно. Комитет составляет счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня продажи земельного участка, в двух экземплярах, первый экземпляр передается покупателю данного участка.***- Алло! Из Новотуринска вас беспокоят.- Вот как - Свердловская область! И какие же проблемы у соседей?- Я занимаюсь розничной торговлей и являюсь плательщиком единого налога на вмененный доход. Кроме того, у меня есть небольшой оптовый склад, с которого реализуется как обычная, так и подакцизная продукция. По складу я плачу налоги в соответствии с обычной системой налогообложения. Имею ли я право на освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса? Налоговая инспекция, где я состою на учете, считает, что права на освобождение я не имею, мотивируя свою позицию тем, что я занимаюсь реализацией подакцизных товаров.- Вы имеете право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с определением Конституционного суда от 10.11.02 № 313-О. Конституционный суд решил, что пункт 2 вышеуказанной статьи не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения обязанностей плательщика НДС. - То есть инспекция была не права?- Думаю, в данном случае имело место недостаточно ясное взаимопонимание сторон. Вы имеете право на освобождение от исполнения плательщика НДС, но обязательно при условии ведения раздельного учета реализованных подакцизных и неподакцизных товаров.

- Здравствуйте, Валерий Павлович. У нас вот какая проблема. Мы заняли деньги для оплаты услуг подрядчика и долг пока не вернули. В налоговой инспекции нам сказали, что мы не сможем предъявить к возмещению НДС, пока не вернем заем. Правильно ли это?

- Один уточняющий вопрос: заимствованные деньги на расчетном счете предприятия?

- Да.

- Если заемные средства поступили на ваш расчетный счет и оплата услуг произведена с вашего расчетного счета, то в этом случае вы имеете право на вычет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

***

- Я руководитель частного предприятия из Варненского района. Мы собираемся приобрести у земельного комитета участок под застройку. В связи с этим у меня вопрос: кто при купле-продаже земли в данном случае является плательщиком налога на добавленную стоимость? В комитете мне сказали, что покупатель, но наш юрист утверждает, что продавец, то есть комитет. Кто прав?

- Ваш юрист прав. Плательщиками НДС признаются все организации, имеющие статус юридических лиц, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. То, что ваш продавец - земельный комитет, государственная организация, ничего не меняет. В данном случае вы можете сослаться на статьи 11, 143 Налогового кодекса, а также на статью 130 Гражданского кодекса. Согласно этой статье, земельные участки относятся к недвижимому имуществу. По НК РФ реализация земли от НДС не освобождена. При этом плательщиком налога является лицо, выступающее в договоре купли-продажи продавцом.

- Значит, комитет при продаже участка обязан выставить нам счет-фактуру?

- Безусловно. Комитет составляет счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня продажи земельного участка, в двух экземплярах, первый экземпляр передается покупателю данного участка.

***

- Алло! Из Новотуринска вас беспокоят.

- Вот как - Свердловская область! И какие же проблемы у соседей?

- Я занимаюсь розничной торговлей и являюсь плательщиком единого налога на вмененный доход. Кроме того, у меня есть небольшой оптовый склад, с которого реализуется как обычная, так и подакцизная продукция. По складу я плачу налоги в соответствии с обычной системой налогообложения. Имею ли я право на освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса? Налоговая инспекция, где я состою на учете, считает, что права на освобождение я не имею, мотивируя свою позицию тем, что я занимаюсь реализацией подакцизных товаров.

- Вы имеете право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с определением Конституционного суда от 10.11.02 № 313-О. Конституционный суд решил, что пункт 2 вышеуказанной статьи не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения обязанностей плательщика НДС.

- То есть инспекция была не права?

- Думаю, в данном случае имело место недостаточно ясное взаимопонимание сторон. Вы имеете право на освобождение от исполнения плательщика НДС, но обязательно при условии ведения раздельного учета реализованных подакцизных и неподакцизных товаров.

***

- Наша организация в 1998 году приобрела компьютер, и в настоящее время мы его списываем как морально устаревший, но не полностью самортизированный. Нужно ли восстанавливать НДС по недоамортизированной части?

- Да, нужно. Есть порядок, установленный пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которому вычету подлежит налог по товарам, приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС. Так как оставшаяся недоамортизированная стоимость не была отнесена на стоимость объектов, облагаемых НДС, то НДС, ранее принятый к вычету из бюджета по основным средствам, подлежит восстановлению в части недоамортизированной стоимости.

***

- Я предприниматель, плачу единый налог на вмененный доход. Занимаюсь реализацией бутилированной минеральной воды. Мои партнеры - оптовые покупатели отказываются работать со мной, потому что при приобретении моей продукции они не имеют права поставить к вычету НДС. Можно ли мне в таком случае выставлять им счета-фактуры с НДС?

- Да, вы можете выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. Но вот на что обращу ваше внимание. В соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны в случае выставления покупателям счетов-фактур начислять и уплачивать НДС в бюджет. Но несмотря на это, зачесть НДС, который вы платите своим поставщикам, вы все равно не сможете.

***

- Бухгалтер из Новоуральска к вам с вопросом. Имею ли я право на возмещение, если в счете-фактуре НДС выделен, а в чеке не выделен?

- К сожалению, не имеете. В соответствии с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса НДС в расчетных документах должен выделяться отдельной строкой. Если это не так, НДС к вычету не принимается.

***

- Подскажите, должен ли я как плательщик единого налога на вмененный доход представлять декларации по НДС с прочерками?

- Нет. У плательщиков единого налога отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС.

***

- Строительная компания из Челябинска на связи. Несколько лет назад мы запланировали строительство объекта. Была затрачена большая сумма средств на подготовку технической документации силами сторонних организаций, но от строительства пришлось отказаться. А пакет документов решили продать. Имеем ли мы право при продаже пакета поставить входной НДС к вычету?

- Да, разумеется. Вы продаете продукцию. Если у вас имеются счета-фактуры, оплата которых подтверждается, то вы в соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса имеете право при реализации товара уменьшить общую сумму налога на НДС, уплаченный сторонним организациям при изготовлении этой продукции.

- У нас, наверное, не все так просто. Вопрос в том, что счета-фактуры были получены в 1998 году, а оплачены в текущем...

- Вот как. В этом случае надо смотреть на размер вычета. Если он превышает сумму налога, подлежащую уплате, то право на вычеты вы упустили, так как прошел установленный срок давности - три года. Смотрите пункт 2 статьи 173 Налогового кодекса. А если вычет не превышает сумму, уплачиваемую в бюджет, то никаких запретов нет: вы можете смело ставить сумму, указанную в этих счетах-фактурах, к зачету.

***

- Мы имеем гараж, который не прошел госрегистрацию в Южно-Уральской регистрационной палате. Нам было отказано в регистрации. Имеем ли мы право поставить НДС к вычету по гаражу как по основному средству?

- Нет, в данном случае вы не можете заявить вычет, так как ваше имущество не прошло госрегистрацию. Значит, его стоимость отражена на счете 08. Так?

- Да, так.

- А согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса, вычет сумм "входного" НДС производится после принятия на учет соответствующих основных средств. Так как основные средства в бухгалтерском учете отражаются на счете 01 "Основные средства", то до этого вычет применить нельзя. Вот пройдете регистрацию, отразите ваш гараж на этом счете и только тогда примените вычет.

- Еще вопрос такой. Как быть с НДС при выявлении недостач? Имеем ли мы право поставить НДС к вычету?

- В данном случае права на вычет вы не имеете, так как НДС относится на источник погашения недостачи.

***

- Вас беспокоит главный бухгалтер оптовой компании. Я устроилась на новую работу и обнаружила, что здесь не велся раздельный учет оборотов по реализации, облагаемых по разным ставкам НДС - 20 и 10 процентов. Как мне производить исчисление НДС по товарам, реализуемым по разным ставкам при отсутствии раздельного учета?

- Должен заметить, Налоговый кодекс в этом случае не требует вести раздельный учет. Статья 153 кодекса говорит лишь о том, что базу, облагаемую по ставке 20 процентов, и базу, облагаемую по ставке 10 процентов, надо считать отдельно. Кроме того, применение 10-процентной ставки требует подтверждения документами. Поэтому советую вам провести выборку по счетам-фактурам со ставкой 10 процентов.

- Очень много документов...

- Постарайтесь это организовать, так как в случае неподтверждения применения 10-процентной ставки налоговый орган при проведении контрольных мероприятий вправе применить максимальную ставку - 20 процентов.

***

- Мы провели инвентаризацию на складах. Были установлены излишки товаров. Можно ли по ним поставить к вычету НДС?

- Нет, нельзя, так как НДС был возмещен ранее при приобретении, оприходовании и оплате данных товарно-материальных ценностей.

***

- Алло! Я по такому вопросу. Мы приобрели электроплиту для собственных нужд организации и передали ее в буфет. Она используется для приготовления обедов для коллектива. Делать ли мне начисление НДС согласно статье 146 Налогового кодекса?

- Нет. При приобретении имущества для собственных нужд, не связанных с производством и реализацией товаров или услуг, объекта обложения НДС не возникает. Но при этом и сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная за товар для собственных нужд, к вычету не принимается.

***

- Добрый день! Я бухгалтер организации вневедомственной охраны из Магнитогорска. Работаю на предприятии недавно. Мы охраняем муниципальные учреждения и квартиры. У меня вопрос по объекту налогообложения: облагаются ли НДС наши услуги по охране?

- Облагаются в установленном порядке. Причем ваши услуги являются объектом налогообложения независимо от того, какие учреждения вы охраняете - частные или муниципальные. Вы должны принять во внимание, что подразделения вневедомственной охраны МВД России не обладают исключительными полномочиями в отношении услуг по охране объектов, подлежащих охране. И обязаны исчислять НДС от стоимости оказанных услуг.

- Но мы же не частная фирма, мы относимся к системе МВД.

- В данном случае принадлежность вашей организации к МВД роли не играет. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса, не признаются объектом налогообложения услуги только тех организаций, которые наделены исключительными полномочиями в определенной сфере деятельности. Эти полномочия устанавливаются законами РФ, субъектов Федерации и актами органов местного самоуправления. Ваша организация не обладает исключительными полномочиями и поэтому обязана исчислять налог на добавленную стоимость от стоимости оказанных услуг и уплачивать его в установленном законом порядке.

***

- Алло! Вас бухгалтер из города Сатки беспокоит. Наше товарищество заключило договор лизинга сроком на пять лет на приобретение недвижимого имущества и оборудования для производства стройматериалов. Но по договору все переданное нам имущество находится на балансе сторонней организации.

- Вы хотите сказать - на балансе лизингодателя.

- Да, на его балансе. Могу ли я поставить НДС по лизинговым платежам к вычету и в какой период?

- Да, вы это право имеете, согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса, независимо от того, на чьем балансе находится переданное в лизинг имущество - на вашем или лизингодателя. Особо обращаю ваше внимание вот на что: для применения вычета необходимо иметь счет-фактуру от лизингодателя, начислить лизинговые платежи в бухгалтерском учете, а имущество, полученное в лизинг, использовать в деятельности, облагаемой НДС. Выполните эти требования и получите право на возмещение налога по лизинговым платежам.

***

- Наше предприятие арендует имущественный комплекс в Копейске у Комитета по управлению имуществом при городской администрации. Ежемесячно начисляем арендную плату. Но в течение первого полугодия мы ничего не платили по этому договору аренды. Нужно ли мне исчислять и уплачивать в бюджет сумму НДС с арендованного имущества?

- Да, согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, вы признаетесь налоговым агентом. А в силу пункта 4 статьи 173 кодекса суммы НДС вносятся в бюджет за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику. Поэтому платить налог надо в тот момент, когда вы в бухгалтерском учете отразили задолженность вашего предприятия перед Комитетом по управлению имуществом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль