Считаем НДС при валютных расчетах

603
В письме от 24.09.03 № ОС-6-03/995 главное налоговое ведомство страны постаралось разъяснить налоговым органам и налогоплательщикам некоторые тонкости определения налоговой базы по НДС в случаях, когда товары, работы или услуги оплачиваются иностранной валютой.

В комментируемом письме главное налоговое ведомство страны постаралось разъяснить налоговым органам и налогоплательщикам некоторые тонкости определения налоговой базы по НДС в случаях, когда товары, работы или услуги оплачиваются иностранной валютой.

Существует одно общее правило, закрепленное в пункте 3 статьи 153 Налогового кодекса. Согласно этому правилу, при определении налоговой базы "выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации или на дату фактического осуществления расходов". Соответственно есть два случая определения налоговой базы по НДС при расчетах в иностранной валюте.

Первый: оба контрагента состоят на учете в российских налоговых органах. Тут все зависит от того, какая учетная политика принята в организации для целей налогообложения.

Дата реализации товаров определяется в соответствии со статьей 167 НК РФ. Если налогоплательщик применяет учетную политику "по отгрузке", то валюту следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (работ, услуг). В свою очередь организация, избравшая учетную политику "по оплате", пересчитывает валютную выручку по курсу, действовавшему на дату ее получения.

Второй: когда иностранная организация-продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В этом случае организация-покупатель выступает в роли налогового агента. И налоговая база рассчитывается путем пересчета расходов налогового агента в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России на дату перечисления средств в оплату товаров (работ, услуг). Причем налоговый агент осуществляет такой пересчет вне зависимости от принятой учетной политики.

Пример.

13 сентября 2003 года организация отгрузила контрагенту, состоящему на налоговом учете в РФ, товар на сумму 12000 долл. США, в том числе НДС - 2000 долл. США. Оплата от покупателя поступила 23 сентября. Организация признает выручку для целей исчисления НДС "по оплате". Курс Банка России на 23 сентября - 30,4909 руб. за 1 долл. США.

Налоговая база по НДС будет сформирована на 23 сентября 2003 года по курсу Банка России на этот день. Ее величина составит 304909 руб. (10000 USD x 30,4909 руб/USD). Сумма НДС составит 60981,80 руб. (304909 руб. x 20%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль