Как спасти свои деньги

428
Налоговая инспекция может списать налоги с банковского счета организации. Причем делается это в бесспорном и внесудебном порядке путем направления в банк инкассового поручения. Но и в этом случае у налогоплательщика есть шанс защитить свои деньги.

Принудительное взыскание налога, согласно статье 46 НК РФ, должно проводиться в рамках строгой процедуры, отступление от которой чревато тем, что деньги останутся на счете налогоплательщика. Поэтому-то налогоплательщику, не желающему расставаться со своими деньгами, надо не только знать порядок списания налога с его банковского счета, но и следить за точным выполнением этой процедуры налоговиками.

Спешить не надо...

Первое, на что надо обратить внимание налогоплательщику, - дата вынесения решения о принудительном взыскании налога. Дело в том, что это решение налоговики могут вынести только после того, как истек срок добровольной уплаты, установленный в требовании об уплате налога. Напомним, что такое требование налоговики обязаны направить налогоплательщику при обнаружении у него недоимки (ст. 70 НК РФ). Если же решение о принудительном взыскании налога издано раньше, чем истек срок добровольной уплаты налога, то такое решение будет недействительным. Соответственно будут недействительными и инкассовые поручения, направленные в банк на основании этого решения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.06.03 по делу № А56-27926/02).

...но и затягивать тоже

Устанавливает кодекс и предельные сроки для принятия решения о принудительном взыскании налога. Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, для того, чтобы списать сумму с банковского счета без обращения в суд, налоговики должны принять решение о взыскании не позднее 60 дней после истечения срока добровольной уплаты налога, указанного в требовании. Издание решения за пределами этого срока влечет его безусловную отмену и недействительность инкассовых поручений (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.06.03 по делу № Ф03-А51/03-2/1302).

Отсчет 60 дней ведется по общим правилам, установленным в статье 6.1 НК РФ. Это значит, что если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день.

А вот начальная точка отсчета может измениться только если налогоплательщику выставлялось уточненное требование. Тогда сроки взыскания исчисляются именно с момента выставления уточненного требования (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.03 по делу № А26-8286/02-27).

Таким образом, по истечении 60 дней с момента окончания срока добровольной уплаты взыскание налога возможно только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.03 по делу № А66-7161-02).

Решение и инкассо

Но требованиями к сроку вынесения решения процедура принудительного взыскания налога не исчерпывается. Выдвигаются требования еще к содержанию и порядку направления решения.

Сразу скажем, что издавать отдельное решение о взыскании налога за счет денег, находящихся в банках, налоговики не обязаны. Все необходимые сведения можно указать непосредственно в инкассовом поручении на взыскание налога (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.01.03 по делу № А42-6926/02-С4 и от 20.05.03 по делу № А21-2477/02-С1). Связано это с тем, что из текста НК РФ не ясно, должно ли выноситься отдельное решение о взыскании налога или достаточно лишь самого инкассо.

Но если налоговики все же выносят отдельное решение, то оно должно соответствовать некоторым обязательным требованиям.

Так, суды требуют, чтобы решение о принудительном взыскании в точности соответствовало требованию о взыскании налога. Это значит, что если налогоплательщику выставлялось уточненное требование, то решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на банковских счетах, должно быть изменено. Более того, суды требуют, чтобы инкассовые поручения на взыскание этих сумм также в точности соответствовали решению о взыскании, а соответственно и требованию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.04.03 по делу № А44-2769/ 02-С15).

Решение выносится всегда в отношении самого налогоплательщика, даже если неуплата налога произошла по вине его обособленного подразделения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.04.03 по делу № А33-11561/ 02-С3-Ф02-805/2003-С1).

Кроме того, если есть отдельное решение о взыскании налога, то в инкассовых поручениях, направляемых в банк, обязательно должна быть ссылка на это решение (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.05.03 по делу № А33-14078/02-С3н-Ф02-1401/ 03-С1).

Надо сообщить?

И еще один важный нюанс, на который надо обратить внимание налогоплательщику, решившему защищать свои деньги. Налоговый кодекс требует обязательно уведомить налогоплательщика о том, что принято решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на его банковских счетах. Сделать это надо в пятидневный срок. К сожалению, НК РФ не устанавливает ни формы такого уведомления, ни последствий несоблюдения этого правила. Поэтому разбираться с забывчивостью налоговиков, не уведомивших о принятом решении налогоплательщика, приходится судам.

И суды здесь единой позиции пока не выработали. Так, в некоторых судебных актах прямо указано, что решение обязательно надо вручить налогоплательщику (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.03 по делу № Ф04/1597-253/А27-2003). Соответственно с налоговиков требуют доказательств такого вручения (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 25.03.03 по делу № А56-31171/02 и Восточно-Сибирского округа от 24.04.03 по делу № А33-14089/02-С3н-Ф02-1063/ 03-С1).

Однако, как только дело доходит до рассмотрения последствий несообщения налогоплательщику таких сведений, суды "дают слабинку". К примеру, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что сам по себе факт несообщения налогоплательщику о вынесении такого решения не влечет его безусловной отмены. По мнению суда, сама процедура сообщения носит уведомительный характер. К тому же никаких последствий несообщения в НК РФ нет (постановление от 10.02.03 по делу № А19-14717/02-24-Ф02-93/2003-С). Поэтому тот факт, что налогоплательщику не сообщили о принятом решении, может быть лишь дополнительным основанием отмены решения налоговиков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль