Как спасти свои деньги

430
Налоговая инспекция может списать налоги с банковского счета организации. Причем делается это в бесспорном и внесудебном порядке путем направления в банк инкассового поручения. Но и в этом случае у налогоплательщика есть шанс защитить свои деньги.

Принудительное взыскание налога, согласно статье 46 НК РФ, должно проводиться в рамках строгой процедуры, отступление от которой чревато тем, что деньги останутся на счете налогоплательщика. Поэтому-то налогоплательщику, не желающему расставаться со своими деньгами, надо не только знать порядок списания налога с его банковского счета, но и следить за точным выполнением этой процедуры налоговиками.

Спешить не надо...

Первое, на что надо обратить внимание налогоплательщику, - дата вынесения решения о принудительном взыскании налога. Дело в том, что это решение налоговики могут вынести только после того, как истек срок добровольной уплаты, установленный в требовании об уплате налога. Напомним, что такое требование налоговики обязаны направить налогоплательщику при обнаружении у него недоимки (ст. 70 НК РФ). Если же решение о принудительном взыскании налога издано раньше, чем истек срок добровольной уплаты налога, то такое решение будет недействительным. Соответственно будут недействительными и инкассовые поручения, направленные в банк на основании этого решения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.06.03 по делу № А56-27926/02).

...но и затягивать тоже

Устанавливает кодекс и предельные сроки для принятия решения о принудительном взыскании налога. Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, для того, чтобы списать сумму с банковского счета без обращения в суд, налоговики должны принять решение о взыскании не позднее 60 дней после истечения срока добровольной уплаты налога, указанного в требовании. Издание решения за пределами этого срока влечет его безусловную отмену и недействительность инкассовых поручений (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.06.03 по делу № Ф03-А51/03-2/1302).

Отсчет 60 дней ведется по общим правилам, установленным в статье 6.1 НК РФ. Это значит, что если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день.

А вот начальная точка отсчета может измениться только если налогоплательщику выставлялось уточненное требование. Тогда сроки взыскания исчисляются именно с момента выставления уточненного требования (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.03 по делу № А26-8286/02-27).

Таким образом, по истечении 60 дней с момента окончания срока добровольной уплаты взыскание налога возможно только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.03 по делу № А66-7161-02).

Решение и инкассо

Но требованиями к сроку вынесения решения процедура принудительного взыскания налога не исчерпывается. Выдвигаются требования еще к содержанию и порядку направления решения.

Сразу скажем, что издавать отдельное решение о взыскании налога за счет денег, находящихся в банках, налоговики не обязаны. Все необходимые сведения можно указать непосредственно в инкассовом поручении на взыскание налога (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.01.03 по делу № А42-6926/02-С4 и от 20.05.03 по делу № А21-2477/02-С1). Связано это с тем, что из текста НК РФ не ясно, должно ли выноситься отдельное решение о взыскании налога или достаточно лишь самого инкассо.

Но если налоговики все же выносят отдельное решение, то оно должно соответствовать некоторым обязательным требованиям.

Так, суды требуют, чтобы решение о принудительном взыскании в точности соответствовало требованию о взыскании налога. Это значит, что если налогоплательщику выставлялось уточненное требование, то решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на банковских счетах, должно быть изменено. Более того, суды требуют, чтобы инкассовые поручения на взыскание этих сумм также в точности соответствовали решению о взыскании, а соответственно и требованию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.04.03 по делу № А44-2769/ 02-С15).

Решение выносится всегда в отношении самого налогоплательщика, даже если неуплата налога произошла по вине его обособленного подразделения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.04.03 по делу № А33-11561/ 02-С3-Ф02-805/2003-С1).

Кроме того, если есть отдельное решение о взыскании налога, то в инкассовых поручениях, направляемых в банк, обязательно должна быть ссылка на это решение (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.05.03 по делу № А33-14078/02-С3н-Ф02-1401/ 03-С1).

Надо сообщить?

И еще один важный нюанс, на который надо обратить внимание налогоплательщику, решившему защищать свои деньги. Налоговый кодекс требует обязательно уведомить налогоплательщика о том, что принято решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на его банковских счетах. Сделать это надо в пятидневный срок. К сожалению, НК РФ не устанавливает ни формы такого уведомления, ни последствий несоблюдения этого правила. Поэтому разбираться с забывчивостью налоговиков, не уведомивших о принятом решении налогоплательщика, приходится судам.

И суды здесь единой позиции пока не выработали. Так, в некоторых судебных актах прямо указано, что решение обязательно надо вручить налогоплательщику (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.03 по делу № Ф04/1597-253/А27-2003). Соответственно с налоговиков требуют доказательств такого вручения (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 25.03.03 по делу № А56-31171/02 и Восточно-Сибирского округа от 24.04.03 по делу № А33-14089/02-С3н-Ф02-1063/ 03-С1).

Однако, как только дело доходит до рассмотрения последствий несообщения налогоплательщику таких сведений, суды "дают слабинку". К примеру, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что сам по себе факт несообщения налогоплательщику о вынесении такого решения не влечет его безусловной отмены. По мнению суда, сама процедура сообщения носит уведомительный характер. К тому же никаких последствий несообщения в НК РФ нет (постановление от 10.02.03 по делу № А19-14717/02-24-Ф02-93/2003-С). Поэтому тот факт, что налогоплательщику не сообщили о принятом решении, может быть лишь дополнительным основанием отмены решения налоговиков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль