Отчет о прибылях и убытках по ПБУ 18/02

908
Многие бухгалтеры уже определились, по какой форме они будут сдавать отчетность за 9 месяцев - по новой или по старой. Наша статья поможет заполнить Отчет о прибылях и убытках по новой форме, то есть уже с учетом ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Новые формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н. Они применяются начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год. Из чего можно сделать вывод, что отчетность за 9 месяцев можно сдавать на старых бланках. Но многие организации уже за 9 месяцев этого года будут отчитываться по-новому. Разберем на конкретных цифрах, как заполнить форму № 2 с учетом требований ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Пример.

По итогам 9 месяцев 2003 года бухгалтерская прибыль организации составила 120000 руб. За этот период были выплачены сверхнормативные командировочные расходы (суточные) в сумме 5000 руб.

Материнская компания, которой принадлежит 70 процентов в уставном капитале организации, передала ей безвозмездно денежные средства в сумме 30000 руб.

Из-за различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете часть начисленной в бухгалтерском учете амортизации в сумме 3000 руб. не учитывается в целях налогообложения прибыли.

В августе продано основное средство, вычитаемая временная разница по которому из-за различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете составила 1000 руб.

В марте организация приобрела и начала использовать компьютерную программу за 24000 руб. без НДС. В налоговом учете ее стоимость учтена единовременно, а в бухгалтерском она отнесена на расходы будущих периодов. Ежемесячно в бухгалтерском учете списывается часть стоимости программы в сумме 400 руб. За 7 месяцев (с марта по сентябрь) было списано 2800 руб. (400 руб. x 7 мес.).

В бухгалтерском учете, согласно ПБУ 18/02, на сумму отклонений между данными бухгалтерского и налогового учета сделаны записи:

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 28800 руб. (120000 руб. x 24%) - начислен условный расход (УР) по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 года;

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 1200 руб. (5000 руб. x 24%) - учтена сумма постоянного налогового обязательства (ПНО), возникшего из-за сверхнормативных командировочных расходов;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет "Налог на прибыль" - 7200 руб. (30000 руб. x 24%) - сформирован постоянный налоговый актив (ПНА), который возник в результате безвозмездного получения от материнской компании денежных средств;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 720 руб. (3000 руб. x 24%) - учтена сумма отложенного налогового актива (ОНА), начисленного вследствие различных методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 - 240 руб. (1000 руб. x 24%) - списана часть отложенного налогового актива (ОНА), приходящегося на сумму амортизации по проданному основному средству;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 - 5760 руб. (24000 руб. x 24%) - учтена сумма отложенного налогового обязательства (ОНО), образовавшегося в результате единовременного признания в налоговом учете расходов на покупку программы;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 672 руб. (2800 руб. x 24%) - списана часть отложенного налогового обязательства (ОНО) при погашении в бухгалтерском учете стоимости компьютерной программы как расходов будущих периодов.

На основании этих данных мы заполняем Отчет о прибылях и убытках. Фрагмент отчета представлен в табл. 1.

По строке "Отложенные налоговые активы" показываем изменение отложенных налоговых активов за период, то есть разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 (720 - 240 = 480).

По строке "Отложенные налоговые обязательства" отражаем изменение отложенных налоговых обязательств за 9 месяцев, то есть разность оборотов по дебету и кредиту счета 77 (672 - 5760 = -5088).

Текущий налог на прибыль берется из декларации по налогу на прибыль (сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 28800 + 1200 - 7200 + 720 - 240 - 5760 + 672 = 18192).

В итоге получаем чистую прибыль отчетного периода (сальдо по счету 99 перед закрытием его на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)").

Справочно покажем разницу возникших за период ПНО и ПНА (1200 - 7200 = -6000). Для проверки, отняв от текущего налога все суммы налоговых обязательств и активов, получим величину условного расхода по налогу на прибыль (18192 - 480 - (-5088) - (-6000) = 28800).

В пояснительной записке (если организация включает ее в промежуточную отчетность за 9 месяцев) следует провести сверку бухгалтерских данных с налоговыми. Данные представим в табл. 2.

Отчет о прибылях и убытках по ПБУ 18/02

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль