Расчеты векселями

912

В зависимости от того, какой вексель передает покупатель продавцу - собственный или третьего лица, бухгалтерский учет будет иметь свои особенности. Также будут различаться моменты начисления и вычета НДС.

Собственный вексель

Сначала рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров (работ, услуг) организация выписывает собственный вексель.

Пример 1.

В сентябре организация А реализовала организации Б товары на сумму 90000 руб., в том числе НДС - 15000 руб. В обеспечение обязательства организация Б выписала организации А простой вексель на сумму задолженности. В октябре задолженность за товар была погашена.

Выручку от реализации в целях обложения НДС организация А определяет "по оплате". Налоговый период по НДС - месяц.

В бухгалтерском учете организации А сделаны записи.

В сентябре:

Дебет 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 - 90000 руб. - отражена выручка от реализации товара;

Дебет 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" Кредит 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 90000 руб. - получен вексель;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" - 15000 руб. - начислен отложенный НДС.

Обязанность по уплате НДС у организации А возникнет в том периоде, в котором вексель будет оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу. Только тогда в целях обложения НДС отгруженные товары будут оплачены (п. 4 ст. 167 НК РФ).

В октябре:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" - 90000 руб. - получена оплата по векселю;

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 - 15000 руб. - начислен НДС к уплате.

Бухгалтер организации Б сделает в учете проводки.

В сентябре:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 75000 руб. - приобретен товар;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 15000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты по векселям выданным" - 90000 руб. - выдан собственный вексель в обеспечение задолженности за товар.

Принять к вычету сумму НДС организация сможет в том периоде, в котором рассчитается по векселю (п. 4 ст. 167 НК РФ, п. 46 Методических рекомендаций МНС России по НДС).

В октябре:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по векселям выданным" Кредит 51 - 90000 руб. - оплачена задолженность по векселю;

Дебет 68 Кредит 19 - 15000 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Вексель третьего лица

Теперь рассмотрим ситуацию, когда организации рассчитываются векселем третьего лица.

Пример 2.

В сентябре фирма А реализовала фирме Б партию ведер на сумму 48000 руб., в том числе НДС - 8000 руб., и приняла в оплату банковский вексель номинальной стоимостью 50000 руб.

В октябре фирма А приобрела у фирмы С столы на сумму 50000 руб., в том числе НДС - 8333 руб., и передала в оплату вексель.

Выручку от реализации для целей исчисления НДС фирма А определяет "по оплате".

В учете фирмы А сделаны проводки:

В сентябре:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 48000 руб. - реализованы ведра;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" - 8000 руб. - начислен отложенный НДС;

Дебет 58 Кредит 62 - 48000 руб. - получен в оплату вексель.

Мы оприходовали вексель по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат на их приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

Получение векселя третьего лица за отгруженные товары (работы, услуги) признается их оплатой (п. 2 ст. 167 НК РФ). Поэтому бухгалтер начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 - 8000 руб. - начислен НДС.

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60 - 41667 руб. - приобретены столы;

Дебет 19 Кредит 60 - 8333 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 91-1 - 50000 руб. - передан вексель банка в оплату столов;

Дебет 91-2 Кредит 58 - 48000 руб. - списана балансовая стоимость векселя.

Момент вычета НДС по приобретенным ценностям зависит от того, как получен вексель - в качестве оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в обмен на собственный вексель или приобретен за деньги. В нашем примере вексель получен в оплату за отгруженный товар. В этом случае покупатель сможет зачесть НДС в пределах стоимости приобретенных ценностей, но не превышающей стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), за которые он получил вексель. Вычет производится в момент передачи векселя по индоссаменту (п. 2 ст. 172 НК РФ, п. 46 методичек по НДС):

Дебет 68 Кредит 19 - 8000 руб. (48000 руб. : 120% x 20%) - принята к вычету сумма НДС по приобретенным столам;

Дебет 91-2 Кредит 19 - 333 руб. (8333 - 8000) - отражена невозмещаемая сумма НДС.

Если бы организация А рассчиталась векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель, то НДС по приобретенным столам она могла бы принять к вычету после оплаты собственного векселя. А при расчете векселем, приобретенным за деньги, НДС принимается к вычету в пределах фактически перечисленных за вексель денежных средств. Такой порядок закреплен в пункте 46 Методических рекомендаций МНС России по НДС. Однако с этим можно поспорить, аргументы для спора - в "УНП" № 25, 2003 на стр. 15.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль