Расчеты векселями

924

В зависимости от того, какой вексель передает покупатель продавцу - собственный или третьего лица, бухгалтерский учет будет иметь свои особенности. Также будут различаться моменты начисления и вычета НДС.

Собственный вексель

Сначала рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров (работ, услуг) организация выписывает собственный вексель.

Пример 1.

В сентябре организация А реализовала организации Б товары на сумму 90000 руб., в том числе НДС - 15000 руб. В обеспечение обязательства организация Б выписала организации А простой вексель на сумму задолженности. В октябре задолженность за товар была погашена.

Выручку от реализации в целях обложения НДС организация А определяет "по оплате". Налоговый период по НДС - месяц.

В бухгалтерском учете организации А сделаны записи.

В сентябре:

Дебет 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 - 90000 руб. - отражена выручка от реализации товара;

Дебет 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" Кредит 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 90000 руб. - получен вексель;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" - 15000 руб. - начислен отложенный НДС.

Обязанность по уплате НДС у организации А возникнет в том периоде, в котором вексель будет оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу. Только тогда в целях обложения НДС отгруженные товары будут оплачены (п. 4 ст. 167 НК РФ).

В октябре:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" - 90000 руб. - получена оплата по векселю;

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 - 15000 руб. - начислен НДС к уплате.

Бухгалтер организации Б сделает в учете проводки.

В сентябре:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 75000 руб. - приобретен товар;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 15000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты по векселям выданным" - 90000 руб. - выдан собственный вексель в обеспечение задолженности за товар.

Принять к вычету сумму НДС организация сможет в том периоде, в котором рассчитается по векселю (п. 4 ст. 167 НК РФ, п. 46 Методических рекомендаций МНС России по НДС).

В октябре:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по векселям выданным" Кредит 51 - 90000 руб. - оплачена задолженность по векселю;

Дебет 68 Кредит 19 - 15000 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Вексель третьего лица

Теперь рассмотрим ситуацию, когда организации рассчитываются векселем третьего лица.

Пример 2.

В сентябре фирма А реализовала фирме Б партию ведер на сумму 48000 руб., в том числе НДС - 8000 руб., и приняла в оплату банковский вексель номинальной стоимостью 50000 руб.

В октябре фирма А приобрела у фирмы С столы на сумму 50000 руб., в том числе НДС - 8333 руб., и передала в оплату вексель.

Выручку от реализации для целей исчисления НДС фирма А определяет "по оплате".

В учете фирмы А сделаны проводки:

В сентябре:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 48000 руб. - реализованы ведра;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" - 8000 руб. - начислен отложенный НДС;

Дебет 58 Кредит 62 - 48000 руб. - получен в оплату вексель.

Мы оприходовали вексель по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат на их приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

Получение векселя третьего лица за отгруженные товары (работы, услуги) признается их оплатой (п. 2 ст. 167 НК РФ). Поэтому бухгалтер начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 - 8000 руб. - начислен НДС.

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60 - 41667 руб. - приобретены столы;

Дебет 19 Кредит 60 - 8333 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 91-1 - 50000 руб. - передан вексель банка в оплату столов;

Дебет 91-2 Кредит 58 - 48000 руб. - списана балансовая стоимость векселя.

Момент вычета НДС по приобретенным ценностям зависит от того, как получен вексель - в качестве оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в обмен на собственный вексель или приобретен за деньги. В нашем примере вексель получен в оплату за отгруженный товар. В этом случае покупатель сможет зачесть НДС в пределах стоимости приобретенных ценностей, но не превышающей стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), за которые он получил вексель. Вычет производится в момент передачи векселя по индоссаменту (п. 2 ст. 172 НК РФ, п. 46 методичек по НДС):

Дебет 68 Кредит 19 - 8000 руб. (48000 руб. : 120% x 20%) - принята к вычету сумма НДС по приобретенным столам;

Дебет 91-2 Кредит 19 - 333 руб. (8333 - 8000) - отражена невозмещаемая сумма НДС.

Если бы организация А рассчиталась векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель, то НДС по приобретенным столам она могла бы принять к вычету после оплаты собственного векселя. А при расчете векселем, приобретенным за деньги, НДС принимается к вычету в пределах фактически перечисленных за вексель денежных средств. Такой порядок закреплен в пункте 46 Методических рекомендаций МНС России по НДС. Однако с этим можно поспорить, аргументы для спора - в "УНП" № 25, 2003 на стр. 15.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль