Взносы в ПФР - прямые или косвенные?

2224
Только сейчас МНС России официально разъяснило налогоплательщикам, что страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат сотрудникам - это всегда только косвенные расходы (именно о таком порядке учета писала "УНП" в № 6, 2003, стр. 10). Даже если ЕСН с этих же выплат бухгалтер учитывает в составе прямых расходов.

Только сейчас МНС России официально разъяснило налогоплательщикам, что страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат сотрудникам - это всегда только косвенные расходы (именно о таком порядке учета писала "УНП" в № 6, 2003, стр. 10). Даже если ЕСН с этих же выплат бухгалтер учитывает в составе прямых расходов.

Вот на чем основываются налоговики. Перечень расходов на производство и реализацию, относящихся в целях налогообложения прибыли к прямым и косвенным расходам, приведен в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса. Список прямых расходов закрыт. К ним, в частности, относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также ЕСН, начисленный на эти расходы. А вот страховые взносы в ПФР, которые организация уплачивает в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в перечне прямых расходов отдельно не упомянуты.

Взносы в ПФР не включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда. К расходам организации на оплату труда помимо прочего относятся суммы платежей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами). Это предусмотрено пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса. Как видим, расходы на обязательное пенсионное страхование под этот пункт.

Также взносы в ПФР нельзя квалифицировать как расходы на уплату единого социального налога, и не важно, что у страховых взносов в Пенсионный фонд и ЕСН один и тот же объект налогообложения (п. 2 ст. 10 закона № 167-ФЗ). Взносы не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ.

А страховые взносы в ПФР являются индивидуально возмездными обязательными платежами, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда. Они обеспечивают права гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на индивидуальном лицевом счете (ст. 3 закона № 167-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы в ПФР организации учитывают в составе прочих расходов на производство и реализацию по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Следовательно, они включаются в состав косвенных расходов.

Сумму единого социального налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, бухгалтер рассчитывает и перечисляет отдельно. Также отдельно он исчисляет и уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд. На эти суммы уменьшается ЕСН, перечисляемый в федеральный бюджет. Таким образом, у бухгалтера есть все необходимые данные для того, чтобы учесть для целей налогообложения прибыли взносы в ПФР отдельно от единого социального налога.

Цитируем закон

"...Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований..."

Пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль