Взносы в ПФР - прямые или косвенные?

2147
Только сейчас МНС России официально разъяснило налогоплательщикам, что страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат сотрудникам - это всегда только косвенные расходы (именно о таком порядке учета писала "УНП" в № 6, 2003, стр. 10). Даже если ЕСН с этих же выплат бухгалтер учитывает в составе прямых расходов.

Только сейчас МНС России официально разъяснило налогоплательщикам, что страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат сотрудникам - это всегда только косвенные расходы (именно о таком порядке учета писала "УНП" в № 6, 2003, стр. 10). Даже если ЕСН с этих же выплат бухгалтер учитывает в составе прямых расходов.

Вот на чем основываются налоговики. Перечень расходов на производство и реализацию, относящихся в целях налогообложения прибыли к прямым и косвенным расходам, приведен в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса. Список прямых расходов закрыт. К ним, в частности, относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также ЕСН, начисленный на эти расходы. А вот страховые взносы в ПФР, которые организация уплачивает в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в перечне прямых расходов отдельно не упомянуты.

Взносы в ПФР не включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда. К расходам организации на оплату труда помимо прочего относятся суммы платежей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами). Это предусмотрено пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса. Как видим, расходы на обязательное пенсионное страхование под этот пункт.

Также взносы в ПФР нельзя квалифицировать как расходы на уплату единого социального налога, и не важно, что у страховых взносов в Пенсионный фонд и ЕСН один и тот же объект налогообложения (п. 2 ст. 10 закона № 167-ФЗ). Взносы не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ.

А страховые взносы в ПФР являются индивидуально возмездными обязательными платежами, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда. Они обеспечивают права гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на индивидуальном лицевом счете (ст. 3 закона № 167-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы в ПФР организации учитывают в составе прочих расходов на производство и реализацию по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Следовательно, они включаются в состав косвенных расходов.

Сумму единого социального налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, бухгалтер рассчитывает и перечисляет отдельно. Также отдельно он исчисляет и уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд. На эти суммы уменьшается ЕСН, перечисляемый в федеральный бюджет. Таким образом, у бухгалтера есть все необходимые данные для того, чтобы учесть для целей налогообложения прибыли взносы в ПФР отдельно от единого социального налога.

Цитируем закон

"...Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований..."

Пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль