Счета-фактуры при комиссии

1855
По договору комиссии комиссионер в рамках договора действует во взаимоотношениях с третьим лицом от своего имени. Следовательно, все первичные документы и счета-фактуры он выписывает от своего имени.При заполнении счетов-фактур нужно руководствоваться статьями 168 и 169 НК РФ, а также Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила). Особенности составления и регистрации счетов-фактур при реализации товаров по договорам комиссии изложены в письме МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/ 404.

По договору комиссии комиссионер в рамках договора действует во взаимоотношениях с третьим лицом от своего имени. Следовательно, все первичные документы и счета-фактуры он выписывает от своего имени.

При заполнении счетов-фактур нужно руководствоваться статьями 168 и 169 НК РФ, а также Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила). Особенности составления и регистрации счетов-фактур при реализации товаров по договорам комиссии изложены в письме МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/ 404.

Продажа товаров комитента

Реализуя товар, комиссионер выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах от своего имени на полную стоимость товаров, включая посредническое вознаграждение. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией счетов-фактур комиссионера. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж он не регистрируется.

Приняв отчет комиссионера о реализации товара, комитент выставляет счет-фактуру на имя посредника. Ему присваивается номер в соответствии с хронологией счетов-фактур комитента. В счете-фактуре лучше сделать ссылку на показатели счета-фактуры комиссионера, указанные в отчете. Комитент регистрирует этот документ в книге продаж. Если комитент определяет налоговую базу по НДС "по оплате", а деньги за товар ни ему, ни комиссионеру (если тот участвует в расчетах) еще не поступили, то счет-фактуру в книге продаж он пока не регистрирует.

Один экземпляр счета-фактуры комитент передает комиссионеру, второй хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур собственника товара.

Получив документ, комиссионер не регистрирует его в книге покупок, а подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур (п. 3 и 11 Правил). Таким образом, оборот по реализации чужого товара и его получению не отражается ни в каких книгах комиссионера. Но документы, подтверждающие этот оборот, хранятся у него в журналах учета счетов-фактур.

После подписания отчета комитентом услуга считается оказанной. Комиссионер выставляет счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. На практике счет-фактуру комиссионер, как правило, передает вместе с отчетом. Свой экземпляр комиссионер регистрирует в книге продаж и подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур (п. 24 Правил). Конечно, если комиссионер определяет НДС "по оплате" и вознаграждение он еще не получил (например, комитент выплачивает его отдельно), то регистрировать счет-фактуру в книге продаж не нужно до момента получения оплаты за свои услуги.

Комитент этот счет-фактуру подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур и при условии выплаты вознаграждения регистрирует его в книге покупок. Таким образом, у одной стороны отражается выручка в виде комиссионного вознаграждения, а у другой - затраты по его выплате.

Закупка товаров для комитента

При закупке товара для комитента последний обычно заранее финансирует расходы комиссионера. Если в эту сумму включено комиссионное вознаграждение, то комиссионер будет платить НДС только с суммы, приходящейся на комиссионное вознаграждение. После оказания услуги и начисления НДС по реализации уплаченный налог предъявляется к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Продавец товара выписывает счет-фактуру на имя комиссионера. Последний подшивает его в журнал учета полученных счетов-фактур и в книге покупок не регистрирует.

Комиссионер "перевыставляет" счет-фактуру комитенту, отражая показатели из счета-фактуры продавца. Он в книге продаж не регистрируется, один экземпляр передается комитенту, второй хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур. Кроме того, чтобы у комитента не было проблем с зачетом НДС, стоит приложить копии счетов-фактур продавцов.

Комиссионер может указать вознаграждение в отдельном счете-фактуре, а может выделить его отдельной строкой в едином документе с указанием соответствующих сумм НДС. Только в части посреднического вознаграждения единый (или отдельный на вознаграждение) счет-фактура отражается в книге продаж комиссионера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль