С "вредных" доходов НДФЛ не возьмут

274
Любопытную позицию обнародовали налоговики по вопросу налогообложения выплат, которые получают работники, занятые на опасных и вредных производствах. Речь идет о письме Управления МНС России по г. Москве от 02.09.03 № 27-08а/47633. Рассуждая о взимании налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат, фискалы пришли к тому, что выдвинули налоговым агентам особые условия.

Любопытную позицию обнародовали налоговики по вопросу налогообложения выплат, которые получают работники, занятые на опасных и вредных производствах. Речь идет о письме Управления МНС России по г. Москве от 02.09.03 № 27-08а/47633*. Рассуждая о взимании налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат, фискалы пришли к тому, что выдвинули налоговым агентам особые условия.

Прежде чем говорить о них, сделаем вслед за налоговиками маленькое теоретическое отступление, которое поможет нам не путаться в терминологии. Говоря о выплатах сотрудникам, работающим на вредных производствах, следует четко различать повышенную заработную плату и компенсационные выплаты. Повышенную зарплату, согласно статьям 146 и 147 Трудового кодекса, должны получать труженики, занятые на опасных, тяжелых и вредных работах. Перечень таких работ до сих пор закреплен в типовых перечнях, утвержденных еще Госкомтрудом СССР и ВЦСПС. Непосредственно же размеры повышенной зарплаты устанавливает работодатель. Но кроме повышенного жалованья, согласно статье 210 ТК РФ, работодатель может предусмотреть еще и компенсационные выплаты за "вредность".

С этими-то выплатами и возникает проблема: облагать их НДФЛ или нет? Казалось бы, такие компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Заметим, что в кодексе есть условие: компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ, если они "в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ". Но для выплат за "вредность" никаких подобных норм нет. Как быть? Налоговики предлагают свое ноу-хау. В письме они указывают, что компенсации действительно не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, но условие для этого ставят другое, нежели в кодексе: "...выплаты компенсационного характера, указанные в трудовом договоре, должны соответствовать размеру, установленному в коллективном договоре, соглашении, законе..." Как трактовать эту формулировку? Получается, что без коллективного договора (а таковой, заметим, есть далеко не на каждом предприятии) компенсационные выплаты, закрепленные в договоре трудовом, от НДФЛ не освобождаются?

В департаменте налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России, куда корреспондент "УНП" обратился за разъяснениями, действительно считают, что освобождаются от уплаты налога только те компенсационные выплаты, которые оговорены в коллективном договоре.

Такая позиция нас удивила. Во-первых, в статье 217 НК РФ нет оговорки, указывающей на необходимость заключения коллективного договора. Во-вторых, нет такого ограничения и в Трудовом кодексе. Более того, в статье 57 ТК РФ четко сказано, что в трудовом договоре "существенными условиями" являются пункты о компенсациях и льготах за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях труда.

* - Надо заметить, что это письмо дублирует разъяснения, которые содержатся в письме МНС России от 11.08.03 № 04-2-07/607-АБ964.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль