Депозитный счет

802

Сначала определимся, на каком счете учитывать денежные средства, переданные на депозитный счет. Инструкция по применению Плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) требует учитывать движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные счета". В то же время ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" предписывает отражать депозитные вклады организации в составе финансовых вложений (п. 3), которые учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". На наш взгляд, депозитные вклады можно учитывать как на счете 58, так и на счете 55.

Пример.

В октябре 2003 года организация заключила с банком договор банковского вклада (депозита) сроком на 32 дня. В соответствии с условиями договора 13 октября предприятие перечисляет на специально открытый депозитный счет 10000 долларов США, а по истечении срока договора - 13 ноября - банк возвращает эту сумму вклада и в этот же день выплачивает проценты из расчета 10 процентов годовых. Организация признает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления, а средства, переданные на депозитный счет, учитывает на счете 58. Отчетным периодом по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Допустим, курс доллара на 13 октября составит 32 руб., на 31 октября - 32,7 руб., а на 13 ноября - 32,8 руб.

Поскольку организация передает на депозитный счет валютные денежные средства, они подлежат пересчету в рубли по курсу Банка России, действующему на дату их передачи (п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2000).

В бухгалтерском учете должны быть следующие проводки.

13 октября 2003 года:

Дебет 58 Кредит 52 - 320000 руб. (10000 USD x 32 руб/USD) - отражено перечисление валюты на депозитный счет в банке.

Кроме того, организация должна пересчитывать валютные средства на депозитном счете на последнее число месяца (п. 7 ПБУ 3/2000). Если в результате такого пересчета образуются курсовые разницы, то они отражаются в бухгалтерском учете как внереализационный доход или внереализационный расход (п. 13 ПБУ 3/2000).

31 октября 2003 года:

Дебет 58 Кредит 91-1 - 7000 руб. (10000 USD x (32,7 руб/USD - 32 руб. /USD) - отражена положительная курсовая разница.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" проценты по договору банковского вклада следует учитывать в составе операционных доходов. Проценты нужно начислять за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99). Поскольку, согласно условиям договора, банк выплачивает проценты при возврате вклада (по истечении срока договора), их начисление следует отражать 13 ноября 2003 года.

13 ноября 2003 года:

Дебет 76 Кредит 91-1 - 2876 руб. (10000 USD x 10% / 365 дн. x 32 дн. x 32,8 руб/USD) - начислены проценты по договору банковского вклада;

Дебет 52 Кредит 58 - 328000 руб. (10000 USD x 32,8 руб/USD) - отражен возврат банком суммы вклада;

Дебет 58 Кредит 91-1 - 1000 руб. (10000 USD x (32,8 руб/USD - 32,7 руб/USD) - отражена положительная курсовая разница;

Дебет 52 Кредит 76 - 2876 руб. - получены проценты по депозиту.

Теперь о налоговом учете. Доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Поскольку срок действия договора приходится не более чем на один отчетный период по налогу на прибыль, доходы в виде процентов должны быть признаны организацией на дату прекращения действия договора (п. 6 ст. 271 НК РФ). Таким образом, 13 ноября 2003 года предприятие должно увеличить налоговую базу на 2876 руб.

Помимо процентов при налогообложении прибыли организация должна учесть в составе внереализационных доходов положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ). Они, так же как и в бухгалтерском учете, возникнут на 31 октября 2003 года в сумме 7000 руб. и на 13 ноября 2003 года в сумме 1000 руб. (ст. 271 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль