Аудиторские услуги для "упрощенки"

481
Вопросы применения упрощенной системы налогообложения разъясняют не только сотрудники МНС России. Свой посильный вклад в это нелегкое дело вносят и специалисты Минфина.Так, недавно департамент налоговой политики Минфина разложил по полочкам такой непростой вопрос, как учет расходов на сопутствующие аудиту услуги в упрощенной системе налогообложения. Сразу скажем, что вопрос решен в пользу налогоплательщиков.

Вопросы применения упрощенной системы налогообложения разъясняют не только сотрудники МНС России. Свой посильный вклад в это нелегкое дело вносят и специалисты Минфина.

Так, недавно департамент налоговой политики Минфина разложил по полочкам такой непростой вопрос, как учет расходов на сопутствующие аудиту услуги в упрощенной системе налогообложения. Сразу скажем, что вопрос решен в пользу налогоплательщиков.

Соблазн велик

Напомним историю вопроса. Головная боль для бухгалтеров организаций, работающих по "упрощенке" и выбравших объектом налогообложения доходы за минусом расходов, - закрытый перечень расходов в главе 26.2 НК РФ (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы, как оплата услуг по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, консультированию по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства, прямо в нем не предусмотрены.

Но в пункте 1 статьи 346.16 кодекса есть подпункт, по которому можно учесть расходы на аудиторские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Наличие этого подпункта у многих бухгалтеров вызывает желание по этой же статье расхода учесть и затраты на услуги по ведению, восстановлению бухучета, консультационные услуги по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

И такое желание возникло неспроста. Ведь Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" все вышеперечисленные услуги относит к сопутствующим аудиту услугам (подп. 1, 2 п. 6 ст. 1). Получается, что их можно включить в расходы как аудиторские услуги.

С другой стороны, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"). Поэтому назвать услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и консультированию именно аудиторскими сложно*.

Минфин дает добро

Несмотря на то что услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию прямо не перечислены в перечне расходов для упрощенной системы налогообложения, учесть их все равно можно. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в комментируемом письме. Они считают, что такие услуги подпадают под определение аудиторских услуг.

Свою позицию они основывают на все том же законе об аудиторской деятельности. Аудиторской деятельностью признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности "и оказанию сопутствующих аудиту услуг". А как мы уже сказали раньше, услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и услуги по консультированию относятся к сопутствующим аудиту услугам.

Правда, существует одно "но". Учесть в составе расходов оплату сопутствующих услуг можно только если они оказаны аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, у которых есть лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Но точку ставить рано

Да, это хорошо, что специалисты Минфина России встали на сторону налогоплательщика. Но радоваться этому преждевременно.

В отделе налогообложения юридических лиц Управления налогообложения малого бизнеса МНС России корреспонденту "УНП" сказали, что расходы на консультирование и ведение бухучета в "упрощенке" нельзя учесть ни под каким предлогом.

Расходы на аудиторские услуги определяются в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Это связано с тем, что подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 кодекса, по которому учитываются аудиторские услуги, применяется в соответствии со статьей 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А по статье 264 расходы на аудиторские услуги учитываются отдельно от расходов на консультационные услуги и услуги по ведению бухгалтерского учета (подп. 17, 15 и 36 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому налоговики могут воспользоваться этим и провести аналогию с налогом на прибыль. Раз расходы на консультационные услуги учитываются отдельно от аудиторских услуг, то и в упрощенной системе они должны учитываться также.

Так что, прежде чем включить в состав расходов оплату сопутствующих аудиту услуг, стоит семь раз отмерить и уж один раз отрезать.

* - См. "УНП" № 26, 2003, стр. 16, ответ на вопрос читателя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль