Как замораживался счет

451
Одним из самых действенных способов воздействия на налогоплательщика является приостановление операций по его счетам в банках. Причем этот способ в отличие от пеней или ареста имущества может применяться не только при возникновении недоимки по налогу, но и при непредставлении декларации. Но в то же время малейшее отступление от процедуры, прописанной в НК РФ, может стать поводом для снятия ареста со счета налогоплательщика.

В Налоговом кодексе статья 76 полностью посвящена приостановлению операций по счетам налогоплательщиков. В этой статье детально прописано, кто, в каких случаях, в каком порядке и на какой срок может приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика. Сразу заметим, что приостановить операции по счетам можно как у организации, так и у предпринимателя. Однако основания для заморозки счетов у организаций и предпринимателей разные.

Недоимка

Налоговый кодекс вводит всего два случая, когда можно приостановить операции по счету. Первый - невыполнение налогоплательщиком требования об уплате налога в срок, указанный в этом самом требовании. Причем за игнорирование требования налоговиков арестом счета может поплатиться только организация (абз. 1 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате налога является предшественником решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Именно поэтому суд, проверяя обоснованность ареста счета, должен проверить еще и обоснованность и правильность выставления требования об уплате налога, которое не выполнила организация. В частности, надо проверить обоснованность указанных в этом требовании сумм недоимки и пеней (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.02 по делу № КА-А40/5894-02). Кроме того, из требования должно быть ясно, на каком основании и за какой налоговый период налоговый орган насчитал налогоплательщику недоимку (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17.07.03 по делу № А09-1475/03-12).

Помимо этого суд должен проверить, направлялось ли реально такое требование налогоплательщику. Ведь если организация не получала требования, то не могла и нарушить указанные в нем сроки (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.03 по делу № А05-14995/02-840/20).

Любые же нарушения при составлении и выставлении требования об уплате налога могут повлечь отмену решения о приостановлении операций по счету, принятого на его основании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.02 по делу № КА-А40/5894-02).

Декларации

А вот во втором случае - при непредставлении декларации в течение двух недель после истечения срока ее представления либо при отказе представить такую декларацию - операции по счету можно приостановить уже и у предпринимателей, и у организаций (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Доказать факт непредставления декларации должен именно налоговый орган (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.02 по делу № КА-А40/5204-02). Несмотря на это, налогоплательщику все же стоит озаботиться подбором доказательств того, что декларация была направлена в налоговую инспекцию. При этом следует помнить, что доказывать факт подачи декларации отметками налоговых органов на других документах, например на бухгалтерских балансах, нельзя. Ведь эти документы могут подаваться и отдельно от декларации (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.04.03 по делу № КА-А40/2008-03).

Поэтому подтверждать факт подачи декларации в инспекцию надо иначе. К примеру, копиями деклараций с отметками инспекции о принятии, описью вложения, квитанцией об отправке корреспонденции, уведомлением о вручении почтового отправления и т. п. (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.04.03 по делу № КА-А40/2008-03 и от 25.03.03 по делу № КА-А40/1612-03).

Обратите внимание, что приостанавливать операции по счету допустимо за непредставление именно декларации, а не иных документов, которые может требовать инспекция при проверке (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.07.02 по делу № А56-7136/02). Таким образом, если организация не представила по требованию инспекции, к примеру, журнал учета счетов-фактур, то арест счета ей не грозит.

Проверьте решение

Но, предположим, организация допустила промашку и действительно не заплатила налог в срок, указанный в требовании, или не представила в положенный срок декларацию. В таком случае формально решение о заморозке счета будет вполне законным. Поэтому налогоплательщику, желающему высвободить свой счет из налогового плена, надо особое внимание обратить на правильность оформления этого решения.

Так, в решении о приостановлении операций по счету обязательно должно быть указано, какой именно налог не заплатила организация и какой срок был установлен для его уплаты. Без таких сведений суд скорее всего отменит решение об аресте счета, как это и сделал в одном из дел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 22.11.02 по делу № А56-22769/02). Кроме того, в этом решении должны обязательно указываться обстоятельства дела и налоговый период, за который не подана декларация или не уплачен налог (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.02 по делу № КА-А40/5204-02).

И еще один нюанс. Пункт 2 статьи 76 НК РФ требует, чтобы решение о приостановлении операций по счету принималось только одновременно с решением о взыскании налога. Так вот, если суд признает незаконным решение о взыскании налога, то это автоматически повлечет и снятие ареста со счета. Ведь в таком случае не будет выполняться обязательное требование НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.03.02 по делу № Ф04/1041-25/А02-2002).

Закрыть можно, а открыть нет

Решение о приостановлении операций по счету действует вплоть до его отмены (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.06.03 по делу № Ф09-1561/03-АК). Отменить арест может налоговый орган или суд. При этом пункт 6 статьи 76 НК РФ четко указывает, что решение обязательно отменяется не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления в инспекцию документов, подтверждающих уплату налога или представление декларации.

При этом во время действия ареста нельзя открывать счета в том же банке (п. 9 ст. 76 НК РФ). А вот закрыть замороженный счет налогоплательщик имеет полное право. Причем налоговые органы даже не могут оспорить такое действие налогоплательщика в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 16.07.02 по делу № А 55-3581/02-27). Но при этом закрытие арестованного счета все равно не дает налогоплательщику права открывать в том же банке новый счет, пока налоговая или суд официально не отменят решение о приостановлении.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль