Для зачета НДС не ждем реализации

872
"Дебетовые декларации по НДС мы не принимаем. Когда появится реализация, тогда и поставите НДС к вычету". Примерно такая реплика налогового инспектора ставила в тупик не одного бухгалтера, сдававшего декларацию по НДС. Тем не менее Налоговый кодекс и судебная практика говорят о том, что право на вычет от факта реализации не зависит.

Вопрос о том, можно ли поставить в декларации входной НДС к вычету, если у организации в этом периоде нет реализации, мы уже поднимали в апреле этого года (см. "УНП" № 13, стр. 13). Но, судя по многочисленным звонкам и письмам наших читателей, эта проблема остается достаточно острой. Ведь если организация приобрела недвижимость, дорогостоящее оборудование, уплатила значительную сумму НДС и у нее пока отсутствует реализация, возврат налога для нее может иметь очень большое значение.

Не принимая НДС к вычету, если в этот период у организации отсутствовал объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), налоговики руководствуются следующим. Они считают, что право на зачет возникает при условии, если организация исчисляет общую сумму налога в соответствии со статьей 166 НК РФ. Например, такая позиция московских налоговиков закреплена в письме УМНС России по г. Москве от 30.12.02 № 11-10/64024.

Суды же признают ошибочным вывод налоговиков о том, что право на вычет НДС предоставляется только при наличии операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ. Свидетельство тому - постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.06.03 по делу № А56-35913/02, от 04.03.03 по делу № А56-28052/02, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.06.03 по делу № Ф09-1640/03-АК.

Для вычета НДС Налоговый кодекс выдвигает четыре условия.

Общую сумму налога, исчисленную по статье 166 кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). Так, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым для облагаемых НДС операций. Отсюда вытекают первые два условия для вычета налога: фактическая уплата НДС и цель приобретения товаров (работ, услуг).

Еще одно условие содержит пункт 1 статьи 172 кодекса. Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов (в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 кодекса, например по командировочным расходам).

И наконец, последнее условие для зачета налога. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, уплаченную сумму налога бухгалтер ставит к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. По основным средствам и нематериальным активам вычет производится в полном объеме также после их принятия на учет.

Мы видим, что никаких дополнительных ограничений, в том числе наличия факта реализации в периоде зачета налога, кодекс не содержит. Более того, по итогам каждого налогового периода, независимо от того, была ли в этом периоде реализация или нет, налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если по итогам налогового периода сумма вычетов превысит исчисленную в соответствии со статьей 146 кодекса сумму налога, то разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 176 НК РФ. Соответственно, если в налоговом периоде у организации нет объекта налогообложения и начисленная сумма налога равна нулю, вычету подлежит сумма входного НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль