Среднесписочная численность для налогов

1806

Когда бухгалтеру может потребоваться показатель среднесписочной численности работников? Организации, имеющие обособленные подразделения, могут использовать показатель среднесписочной численности работников при расчете налога на прибыль. При помощи него они определяют налогооблагаемую прибыль, относящуюся к головному предприятию и обособленному подразделению (ст. 288 НК РФ). Также предприятия определяют среднесписочную численность инвалидов для получения льгот по НДС, ЕСН, налогу на имущество (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, п. "и" ст. 4 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий").

Обратите внимание, при расчете среднесписочной численности работников бухгалтеры теперь руководствуются Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным постановлением Госкомстата России от 04.08.03 № 72. Как видите, порядок новый. Однако не стоит беспокоиться и искать отличия его от прежнего порядка, утвержденного постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121. Отличий в правилах расчета численности вы не найдете. Это говорят и сами разработчики документа (см. "УНП" № 30, стр. 2).

Для расчета суммируют численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и полученную сумму делят на число календарных дней этого месяца. За выходной или праздничный (нерабочий) день численность работников равна численности за предшествующий рабочий день.

В среднесписочную численность включаются фактически работающие в этот день сотрудники, работники, находившиеся в командировке, на больничном, в отпуске, принятые на полставки и т. д. Не включаются в среднесписочную численность (за исключением налога на имущество) внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.

Для определения льготы по налогу на имущество в среднесписочную численность работников включаются внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера. Это предусмотрено подпунктом "и" пункта 5 инструкции Госналогослужбы России от 08.06.95 № 33.

Пример.

Налогооблагаемая прибыль организации за первое полугодие 2003 года составила 690358 руб. Организация имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ, налогооблагаемую прибыль по которому определяет по показателю среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств.

По данным налогового учета остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию составляет 6259009 руб., а по обособленному подразделению - 273843 руб.

Бухгалтер рассчитал среднесписочную численность работников за первое полугодие 2003 года по головной организации и обособленному подразделению (см. таблицу).

Определим долю налогооблагаемой прибыли, которая приходится на головное предприятие и обособленное подразделение для расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

1. Рассчитаем долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение. Для этого используем формулу:

Пробособл = (Чобособл : Чобщ + Ост ОСобособл : Ост ОСобщ) : 2 x 100%,

где Пробособл - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; Чобособл - среднесписочная численность по обособленному подразделению; Чобщ - среднесписочная численность в целом по предприятию; Ост ОСобособл - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения; Ост ОСобщ - остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию.

(55 чел. : 157 чел. + 273843 руб. / 6259009 руб.) : 2 x 100% = 19,7%.

2. Теперь определим налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленное подразделение:

690358 руб. x 19,7% = 136001 руб.

3. Налогооблагаемая прибыль, приходящаяся на головную организацию, составит:

690358 руб. - 136001 руб. = 554357 руб.

Используя полученные данные, бухгалтер определит размер авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по головной организации и обособленному подразделению.

К сведению

Для определения права на регрессию по ЕСН по пункту 2 статьи 241 НК РФ используют показатель средней численности работников. Кроме среднесписочной численности в него включаются средняя численность внешних совместителей и средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за первое полугодие 2003 года

Наименование структурыЯнварьФевральМартАпрельМайИюньПервое полугодие 2003 года
Головное предприятие100104102102100103102
Обособленное подразделение53555654545655
Всего по предприятию153159158156154159157

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль