Применяем навыки на практике

502
Мы показали на примере, как заполнить новую форму Отчета о прибылях и убытках.

Покажем на примере, как заполнить новую форму Отчета о прибылях и убытках.

Пример.

За 9 месяцев 2003 года по данным бухгалтерского учета организация получила прибыль в размере 50000 руб.

Бухгалтерский налог на прибыль или условный расход по налогу на прибыль будет равен 12000 руб. (50000 руб. x 24%). В учете бухгалтер сделает проводку:

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 12000 руб. - отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль.

Общая сумма сверхнормативных представительских расходов за 9 месяцев составила 3000 руб.

По ПБУ 18/02 это постоянная разница. Умножив ее на ставку налога на прибыль, получим сумму постоянного налогового обязательства:

3000 руб. x 24% = 720 руб.

Сумма ПНО увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за 9 месяцев. Поэтому в бухгалтерском учете сделаем запись:

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 720 руб. - отражена сумма постоянного налогового обязательства.

Организация является дочерней компанией. В феврале 2003 года материнская компания (доля участия которой в уставном капитале дочерней компании 55 процентов) передала ей безвозмездно денежные средства в размере 25000 руб.

Полученный доход не увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете возникли постоянные разницы, на основании которых сформирован ПНА в размере 6000 руб. (25000 руб. x 24%). Его сумму отразим проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет "Налог на прибыль" - 6000 руб. - отражена сумма постоянного налогового актива.

В 2003 году организация применяла разные методы амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому часть начисленной в бухгалтерском учете за 9 месяцев амортизации в размере 5000 руб. не учитывается в целях налогообложения.

Это вычитаемая временная разница. Если ее умножить на ставку налога на прибыль, то получим ОНА:

5000 руб. x 24% = 1200 руб.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 1200 руб. - отражена сумма отложенного налогового актива.

В сентябре продано основное средство. Величина вычитаемой временной разницы, которая приходится на сумму амортизации по этому основному средству, составляла 2000 руб.

Так как основное средство, по которому отражена вычитаемая временная разница, выбывает, то сумму ОНА в размере 480 руб. (2000 руб. x 24%) надо списать на счет прибылей и убытков:

Дебет 99 субсчет "Отложенные налоговые активы" Кредит 09 - 480 руб. - списана часть отложенного налогового актива, которая приходится на сумму амортизации по выбывшему основному средству.

Эту величину укажем в форме № 2 по строке "Отложенные налоговые активы" в круглых скобках.

В январе 2003 года была приобретена компьютерная программа стоимостью 15000 руб. Для целей бухгалтерского учета затраты на приобретение программы были отнесены на расходы будущих периодов. А в налоговом учете затраты на покупку программы были включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В результате возникла налогооблагаемая временная разница. Умножив ее на ставку налога на прибыль, мы получим ОНО:

15000 руб. x 24% = 3600 руб.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 - 3600 руб. - отражена сумма отложенного налогового обязательства.

Ежемесячно в бухгалтерском учете часть стоимости программы в размере 250 руб. включалась в состав общехозяйственных расходов. За 9 месяцев использования программы было списано 2250 руб. (250 руб. x 9 мес.). Одновременно списывалась часть ОНО в размере 540 руб. (2250 руб. x 24%):

Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 540 руб. - списана часть отложенного налогового обязательства.

Бухгалтерские записи по счету 99 представлены в табл. 1, по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 - в табл. 2. На основании этих данных заполнен Отчет о прибылях и убытках (табл. 3).

Обратите внимание! Сальдо по счету 68 равно 4860 руб. Эту сумму налога на прибыль организация должна перечислить в бюджет. А по строке "Текущий налог на прибыль" указана цифра 6720 руб. Эта величина налога на прибыль учитывается при формировании чистой прибыли организации за 9 месяцев 2003 года.

Применяем навыки на практике

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль