Нематериальные активы в упрощенной системе

442
Белых пятен в упрощенной системе налогообложения, связанных с учетом основных средств, практически уже не осталось. Вопрос решен даже с учетом тех основных средств, которые остались со старой "упрощенки"*. А вот вопросы учета нематериальных активов все еще волнуют бухгалтеров, о чем свидетельствует наша редакционная почта.

То, что нематериальные активы учитываются при упрощенной системе налогообложения в составе расходов, причем единовременно в полной стоимости, известно всем (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Обратите внимание, что особый порядок их признания в расходах в отличие от основных средств (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ) глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусматривает. Поэтому порядок будет тот же, как и для всех расходов. Нематериальный актив должен быть оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ну и, конечно же, его приобретение должно быть экономически обосновано и документально подтверждено (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

Но отнести на расходы можно только те нематериальные активы, которые приобретены уже в период применения упрощенной системы налогообложения. В отличие от основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", нематериальные активы, которые были в организации на 1 января 2003 года, списать в расходы не получится. Налоговый кодекс не предусматривает этого. Получается, что на сегодняшний день остаточная стоимость нематериальных активов, образовавшаяся на начало этого года, зависает в воздухе. Этот факт кажется странным, потому что почти по всей главе 26.2 НК РФ основные средства и нематериальные активы идут как братья-близнецы.

Теперь детальнее разберемся с нематериальными активами, которые появились у налогоплательщиков в этом году.

Первый вопрос, который возникает на этапе приобретения нематериальных активов, - что включает в себя понятие нематериального актива в упрощенной системе налогообложения? Ведь состав нематериальных активов в бухгалтерском учете отличается от состава нематериальных активов в налоговом учете по налогу на прибыль (п. 4 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", п. 3 ст. 257 НК РФ). Напомним, что в отличие от налогового учета в бухгалтерском учете нематериальными активами признаются деловая репутация и организационные расходы, связанные с созданием юридического лица и признанные частью вклада в уставный капитал.

Глава 26.2 Налогового кодекса не дает ответа на этот вопрос. Но эта неясность разъяснена в Методических рекомендациях по применению главы 26.2 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/706 (п. 18). Состав нематериальных активов определяется по правилам бухгалтерского учета, то есть по ПБУ 14/2000. Обращаем здесь внимание на один нюанс. В ПБУ 14/2000 одним из условий признания актива нематериальным является его использование в производстве или для управленческих нужд. Поэтому НМА списать на расходы можно будет только тогда, когда актив уже будет использоваться.

Налоговики решают и второй вопрос - по определению стоимости нематериальных активов. В методичках прописано, что первоначальная стоимость определяется также в соответствии с ПБУ 14/2000.

Внимание! Хотелось бы уберечь бухгалтеров от одной оплошности. Приобрести такой нематериальный актив, как исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, по карману далеко не каждой организации. Да и не всегда в этом есть необходимость. Поэтому большинство идет по более простому пути, заключая договор на право использования нематериального актива. Платежи по такому договору не будут включаться в расходы, так как такого вида расходов упрощенная система налогообложения не предусматривает. Правда, из этого правила есть исключение. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, учитываются в упрощенной системе налогообложения (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

* - См. комментарий к письму МНС России от 26.05.03 № 22-1-14/1255-У107 "Основные средства со старой "упрощенки"" на стр. 5 "УНП" № 31, 2003.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль