Рекламу размещаешь? В расходы что включаешь?

477
Чтобы правильно отразить в налоговом учете рекламные затраты, необходимо четко определиться с расходами на рекламу, которые кодекс относит к ненормируемым. Несмотря на то что таких расходов немного, всего три группы, даже в них можно заблудиться и совершить ошибку.

Что есть реклама...

Прежде чем решать, как те или иные расходы организации на рекламу учитываются для налогообложения прибыли (в полном объеме или нет), нужно определиться с тем, на самом ли деле это расходы на рекламу в соответствии с законодательством.

Напомним определение рекламы, которое дает Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе".

Итак, главное условие для признания расходов рекламными - это целенаправленное информационное воздействие на потребителя с целью сбыта продукции, работ или услуг.

...для налога на прибыль

Организация признает свои расходы рекламными. Значит, бухгалтер должен списывать их в уменьшение прибыли как прочие на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ с соблюдением условий пункта 4 этой же статьи. Напомним, что в этом пункте законодатель указал три группы расходов на рекламу, которые принимаются в полном объеме. Остальные же затраты учитываются только в пределах 1 процента выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.

Не будем останавливаться на вопросах нормирования - об этом мы писали не раз*, и здесь вопросов у бухгалтеров уже практически не возникает. Рассмотрим на конкретных примерах, какие вопросы вызывает перечень ненормируемых расходов. Но прежде приведем его.

Во-первых, это расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Во-вторых, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

В-третьих, расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов. Изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации. Расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Ну а теперь непосредственно примеры.

Пример 1.

Организация выпускает рекламные брошюры и каталоги своих товаров. Можно ли ей учесть в расходах всю стоимость произведенных затрат?

С одной стороны, статья 264 позволяет учесть в полной стоимости расходы на рекламу в виде изготовления рекламных брошюр и каталогов. Однако существует одно но. Статья 264 указывает на то, что это должны быть каталоги и брошюры с информацией о расходах и услугах. Поэтому стоимость рекламных брошюр и каталогов товаров можно отнести на расходы только в пределах лимита.

Пример 2.

Фирма, занимающаяся ремонтом автомобилей, своими силами подготовила письма потенциальным клиентам об открытии сезона скидок. Необходимо ли нормировать такие рекламные расходы?

Такие расходы в перечне ненормируемых не указаны. Если бы это были брошюры или каталоги с указанием услуг, то включать их в нормируемые расходы было бы не нужно.

Пример 3.

Для размещения наружной рекламы организация перечислила плату за разрешение на ее распространение. Включается ли данный платеж в расходы на рекламу?

Расходы на наружную рекламу включают и плату за разрешение на ее распространение.

Без него размещение наружной рекламы не допускается. Разрешение выдается органами местного самоуправления (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе").

Пример 4.

Организация заключила с автобусным парком договор на размещение рекламы на автобусах. Данную рекламу бухгалтер расценил как наружную и списал всю стоимость по договору на расходы.

В данной ситуации бухгалтер допустил ошибку. Дело в том, что реклама, размещенная на транспортных средствах, не относится к наружной рекламе. Наружная реклама может быть размещена только в виде плакатов, стендов, световых табло и иных технических средств стабильного территориального размещения (ст. 14 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"). Реклама на транспортных средствах не подпадает под определение наружной рекламы. Поэтому для целей налогообложения прибыли расходы на нее нормируются.

* - К примеру, "Пора проверить нормы по налогу на прибыль" на стр. 10 в "УНП" № 3, 2003.

Цитируем закон

"...Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний..."

Статья 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль