ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О "пенсионных" пенях

486

"...Зарплата в нашей организации выплачивается 25-го числа каждого месяца. Соответственно деньги на эти цели мы получаем в банке также 25-го числа. Взносы в ПФР я всегда перечисляла одновременно с ЕСН, 14-го числа следующего месяца. И вот недавно выясняется, что за нашей организацией числятся пени по взносам в ПФР. Но откуда они взялись, если крайний срок уплаты взносов - 15-е число, а я всегда платила 14-го?.."
Из письма Н.Г. Шеленковой, г. Пенза

Действительно, Налоговый кодекс требует заплатить авансовый платеж по ЕСН не позднее 15-го числа следующего месяца. А вот дата уплаты авансового платежа по взносам в ПФР определена по-другому: "Ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам" (ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. Далее - закон № 167-ФЗ).

Как видим, совпадают лишь крайние сроки уплаты, а вот конкретные даты их внесения в бюджет могут различаться. Ведь дата уплаты взноса приравнена ко дню получения денег на оплату труда, а это может произойти и раньше 15-го числа.

Но в то же время контролируют правильность и своевременность уплаты взносов в ПФР (а значит, и принимают решение о дате, с которой начисляются пени) налоговые органы, а не ПФР (который занимается лишь их взысканием).

Так могут ли налоговые органы начислять пени, если взносы в ПФР уплачены не в день получения денег на оплату труда, но в срок до 15-го числа следующего месяца?

***

В департаменте налоговой политики Министерства РФ по налогам и сборам на этот вопрос мы получили такой ответ:

- Да, налоговые органы контролируют правильность уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование. Происходит это в рамках контроля за правильностью применения вычета по ЕСН. Ведь, напомним, суммы пенсионных платежей вычитаются из ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет. Поэтому если при проверке выяснится, что страховые взносы внесены в бюджет не в день получения денег на оплату труда, а позже, то будут начислены пени. Причем начислит их именно налоговый орган. А вот взыскивать эти суммы будет Пенсионный фонд.

***

А что по этому вопросу думают независимые эксперты? Сразу скажем, что их мнения разделились.

Так, часть экспертов поддержала позицию главного налогового ведомства страны. Например, именно такую позицию заняла Юлия Межникова, налоговый консультант ЮБ "В ваших интересах":

- Действительно, крайние сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей по ЕСН и по взносам в ПФР одинаковы - 15-е число следующего месяца. Однако следует учитывать, что это именно крайние сроки.

Но при этом в отношении "пенсионных" взносов законодатель установил еще и конкретные сроки уплаты - это день получения в банке денег на зарплату либо день перевода заработанных денежных средств на счет работника. Поэтому крайний срок (то есть 15-е число), на мой взгляд, могут использовать только те организации, которые выплачивают заработную плату непосредственно из кассы предприятия, минуя банк (например, так могут поступать торговые организации).

В нашей же ситуации организация получала деньги на выдачу заработной платы в банке, поэтому обязана была перечислить пенсионные взносы именно в день получения денег. Соответственно и пени ей начислены абсолютно законно.

***

В таком же ключе высказался и Константин Павлович, старший менеджер компании Energy Consulting:

- При уплате взносов в Пенсионный фонд надо ориентироваться именно на сроки, установленные законом № 167-ФЗ. Проще говоря, если организация получает деньги на выплату заработной платы в банке, то взносы перечисляются в тот же день. Замечу, что именно такая позиция высказана и в разделе VI Методических рекомендаций о порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо ПФР от 11.03.02 № МЗ-09-25/2186).

Если же взносы внесены позже, то органы ПФР имеют право взыскать в судебном порядке пени, рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

***

В то же время руководитель департамента консалтинга и сопутствующих аудиту услуг аудиторской фирмы "Уральский союз" Светлана Чернова считает, что пени за неуплату ежемесячных авансовых платежей начисляться не должны:

- Для страховых взносов установлены такие же отчетные периоды, что и для ЕСН (ст. 23 закона № 167-ФЗ). Таким образом, отчетными периодами по взносам являются квартал, полугодие и девять месяцев. Соответственно пени могут начисляться только при неуплате взносов, исчисленных по итогам отчетного периода.

Такой вывод следует из пункта 20 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. Там сказано, что пени за неуплату авансовых платежей могут взиматься только если авансовый платеж рассчитан по правилам статей 53-55 НК РФ. А статья 55 НК РФ как раз и говорит, что авансовые взносы платятся по итогам каждого отчетного периода.

Итак, пени начисляются только тогда, когда авансовый платеж рассчитан по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев.

Допустим, организация получила деньги на выплату зарплаты 25 июля, а взносы в ПФР перечислила только 14 августа. В таком случае пеней не будет, так как крайний срок уплаты авансового платежа по итогам девяти месяцев - 4 ноября 2003 года. Именно с этой даты и надо было бы считать пени.

Однако организации следует учесть, что такую позицию ей, видимо, пришлось бы отстаивать в суде.

Комментарий редакции

Организация, заплатившая взносы в ПФР не в день получения в банке денег на выплату заработной платы, на самом деле допустила просрочку. Но такая просрочка вовсе не обязательно повлечет за собой начисление пеней. Дело в том, что по итогам месяца уплачиваются не страховые взносы, а авансовые платежи. Причем эти платежи могут корректироваться по итогам отчетного периода, коим является квартал, полугодие или девять месяцев (ст. 23 закона № 167-ФЗ). Более того, по итогам года (который является расчетным периодом по пенсионным взносам) производится окончательный расчет страхового взноса в ПФР. Таким образом, закон № 167-ФЗ четко разделяет два понятия: "сумма авансового платежа по страховым взносам" и "сумма страхового взноса". Первая уплачивается ежемесячно, а вторая - по итогам отчетного или расчетного периода. Пени же, согласно статье 26 закона № 167-ФЗ, начисляются только за более позднее внесение суммы страхового взноса. Следовательно, на ежемесячные авансовые платежи пени не начисляются. Однако скорее всего в такой ситуации правду придется искать в суде (куда, кстати, должен будет обратиться сам ПФР, если организация не заплатит пени добровольно).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль