Налог на добавленную стоимость

640
- Здравствуйте! Мы заплатили за экспертизу санэпидемстанции для получения лицензии на торговлю. Счет-фактуру получили. Можно ли всю сумму НДС принять сразу к вычету?- Вы можете поставить всю сумму НДС по оказанным услугам к вычету. При условии, что у вас есть счет-фактура, услуги вам оказаны и вами оприходованы, оплачены и при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов в данном налоговом периоде.- Меня волнует то, что в налоговом учете по налогу на прибыль мы расходы за экспертизу отразили как расходы будущих периодов и списывать будем постепенно...- Это не имеет значения. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" устанавливает свои правила принятия к вычету сумм НДС. И этот порядок не связан с главой 25 "Налог на прибыль организаций".***- Вас беспокоит автосервис. С первого числа этого года нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. На складе остались запасные части, которые числятся без НДС...- У меня вопрос - что значит "числятся без НДС"?- В свое время мы купили запчасти и НДС возместили из бюджета. Вот сейчас нам нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС или нет?- НДС вы должны восстановить. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть приобретенные ранее запчасти будут использованы в деятельности, не облагаемой НДС.- Скажите, где такое правило установлено в законе?- НДС по товарам производственного назначения, которые используются организациями, не являющимися плательщиками этого налога, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров. Это установлено в подпункте 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Если же суммы НДС были приняты к вычету, то они в соответствии с пунктом 3 этой же статьи должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.- А восстановить сумму НДС я должен по мере реализации товаров или единовременно?- Единовременно. Причем восстанавливается НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на уплату единого налога на вмененный доход. Восстановленная сумма НДС отражается в строке 430 налоговой декларации по НДС.

- Здравствуйте! Мы заплатили за экспертизу санэпидемстанции для получения лицензии на торговлю. Счет-фактуру получили. Можно ли всю сумму НДС принять сразу к вычету?

- Вы можете поставить всю сумму НДС по оказанным услугам к вычету. При условии, что у вас есть счет-фактура, услуги вам оказаны и вами оприходованы, оплачены и при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов в данном налоговом периоде.

- Меня волнует то, что в налоговом учете по налогу на прибыль мы расходы за экспертизу отразили как расходы будущих периодов и списывать будем постепенно...

- Это не имеет значения. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" устанавливает свои правила принятия к вычету сумм НДС. И этот порядок не связан с главой 25 "Налог на прибыль организаций".

***

- Вас беспокоит автосервис. С первого числа этого года нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. На складе остались запасные части, которые числятся без НДС...

- У меня вопрос - что значит "числятся без НДС"?

- В свое время мы купили запчасти и НДС возместили из бюджета. Вот сейчас нам нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС или нет?

- НДС вы должны восстановить. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть приобретенные ранее запчасти будут использованы в деятельности, не облагаемой НДС.

- Скажите, где такое правило установлено в законе?

- НДС по товарам производственного назначения, которые используются организациями, не являющимися плательщиками этого налога, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров. Это установлено в подпункте 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Если же суммы НДС были приняты к вычету, то они в соответствии с пунктом 3 этой же статьи должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.

- А восстановить сумму НДС я должен по мере реализации товаров или единовременно?

- Единовременно. Причем восстанавливается НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на уплату единого налога на вмененный доход. Восстановленная сумма НДС отражается в строке 430 налоговой декларации по НДС.

***

- Мы являемся экспортерами. Контракт не предусматривает аванса в счет предстоящего экспорта. В течение 180 дней мы представляем в налоговую инспекцию полный пакет документов. Объясните, пожалуйста, являются ли поступающие к нам денежные средства авансами?

- Я вас поняла. Налоговая база по НДС определяется с учетом авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Это прописано в статье 162 Налогового кодекса. При этом в отношении экспортных поставок, которые облагаются по ставке 0 процентов, вышеуказанная норма не применяется только по товарам с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев. Уточните, вы когда получаете оплату за экспорт?

- Она к нам поступает на расчетный счет после выпуска товаров в режиме экспорта таможенными органами.

- Тогда вы не включаете их в налоговую базу.

- А вот наша налоговая инспекция говорит совершенно обратное...

- Ваша налоговая инспекция не права. До истечения 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз товаров в режиме экспорта обязанности по уплате НДС у вас не возникает. Следовательно, денежные средства, поступающие в счет оплаты экспортных поставок товаров после даты оформления региональным таможенным органом ГТД на вывоз товаров в режиме экспорта и до истечения 180 дней считая с этой даты, включать в налоговую базу по НДС не следует.

- Все ясно. Если оплата пришла до того, как мы получили отметку регионального таможенного органа о вывозе товаров в режиме экспорта, то тогда возникнет аванс. Верно?

- Да, абсолютно верно. И следовательно, возникает обязанность по уплате НДС в бюджет с авансов.

***

- Скажите, на основании каких документов принимается к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации?

- Для того чтобы воспользоваться правом на возмещение НДС, уплаченного вами на таможне, у вас должны быть следующие документы: контракт, таможенная декларация, документ, подтверждающий уплату НДС на таможне, в котором сумма НДС должна быть обязательно выделена отдельной строкой. Это что касается документов. Кроме того, приобретенные вами товары должны быть оприходованы и использоваться для деятельности, облагаемой НДС.

- А в книге покупок я на основании какого документа должна сделать запись? Ведь счета-фактуры в этом случае нет.

- На основании грузовой таможенной декларации.

***

- Добрый день! У нас в договоре аренды установлено, что платежи по арендной плате могут осуществляться в порядке взаиморасчетов с третьими лицами. То есть арендодатель направляет нам письмо, где просит арендную плату за определенный период перечислить другой организации. В связи с этим у меня возник вопрос - не будет ли у нас проблем с зачетом НДС?

- У вас есть счета-фактуры, акты оказанных услуг?

- Да, конечно. Единственная проблема в том, что платеж поступает не на расчетный счет арендодателя, а третьему лицу.

- Я вас поняла. Вы имеете право по указанию вашего арендодателя перечислить арендные платежи другому лицу. Конечно, вы должны указать это в платежном поручении. И если у вас соблюдаются все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса для вычета, то вы вправе зачесть суммы НДС по арендной плате.

- У меня еще один вопрос и также по договору аренды. Расчеты по договору могут осуществляться встречной поставкой товаров...

- То есть взамен ваших товаров вы получаете услуги. Я правильно поняла?

- Да. В какой момент можно зачесть НДС?

- В этом случае вы можете поставить НДС к вычету только после отгрузки товаров и оприходования у себя услуги по аренде. Ведь при этом у вас оплатой будет считаться ваша отгрузка товаров арендодателю.

- И последний вопрос. Товары мы отгружаем до того, как получаем акт об оказанных услугах. Не будет ли это считаться авансом для арендодателя?

- Авансом признается только поступление денежных средств, а не товаров.

***

- Мы являемся генподрядчиками. Часть работ выполняем сами, а часть отдаем субподрядной организации. Субподрядчик не является плательщиком НДС. Будут облагаться НДС все работы или только выполненные непосредственно нами?

- Независимо от того, что субподрядная организация не является плательщиком НДС, стоимость выполненных работ все равно будет включаться в общую стоимость строительных работ, которые вы выполняете для вашего заказчика. Общая стоимость работ у вас будет состоять из стоимости ваших работ и стоимости работ, выполненных субподрядчиком. Соответственно облагаться НДС будет общая стоимость выполненных работ в общеустановленном порядке.

***

- Вопрос по расходам будущих периодов. В какой момент можно поставить НДС к вычету по подписке, оплаченной вперед? Счет-фактура выставлен сразу на всю сумму.

- К сожалению, заплатив за всю подписку сразу, воспользоваться вычетом вы не сможете...

- Несмотря на то, что есть счет-фактура на всю сумму?

- Вам неправильно выставили счет-фактуру. Ведь вы же еще не получили периодические издания, и они у вас не приняты к учету. Сумму НДС вы можете принять к вычету только тогда, когда издание будет оприходовано.

- Что же мне теперь делать?

- Ваш поставщик периодических изданий нарушает требования Налогового кодекса, а именно пункт 3 статьи 168. Счета-фактуры выставляются при реализации товаров, работ, услуг не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

***

- Елена Алексеевна, подскажите, пожалуйста, что конкретно нужно проставлять в строке 5 счета-фактуры "К платежно-расчетному документу №"? Я читала в бухгалтерских изданиях совершенно разные мнения по этому вопросу.

- Строка 5 счета-фактуры заполняется в том случае, если предприятие получило аванс в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

- Значит, если происходит отгрузка без аванса, то мы можем эту строку не заполнять?

- Вы по ней должны поставить прочерк. Данный реквизит является обязательным, он перечислен в статье 169 НК РФ. Следовательно, за отсутствием информации по этому реквизиту вы ставите прочерк.

***

- Мы пользуемся льготой по статье 149 Налогового кодекса...

- Уточните сразу, какой именно?

- У нас уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов.

- А вы выполняете условия применения данной льготы?

- Да, конечно. Среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет больше 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - больше 25 процентов.

- Очень хорошо. Так в чем ваш вопрос?

- Распространяется ли данная льгота на реализацию товаров, приобретенных у третьих лиц?

- К сожалению, нет. Дело в том, что пунктом 3 статьи 149 предусмотрено освобождение реализации товаров исключительно собственного производства. Реализация товаров, приобретенных у третьих лиц для перепродажи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

***

- Беспокоит главный бухгалтер ломбарда. Скажите, облагаются ли полученные нами доходы НДС?

- В вашей деятельности доход может включать разные составляющие. Проценты, полученные ломбардами от осуществления ими деятельности по предоставлению гражданам кредитов, обеспеченных залогом имущества, НДС не облагаются. Эта льгота предоставляется по подпункту 5 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. А вот выручка, полученная вами за оказание услуг по хранению вещей граждан (в том числе являющихся предметом залога), оценке этих вещей и т. д., подлежит обложению НДС согласно статье 146 НК.

- Теперь все ясно. Спасибо вам.

- Только обратите внимание, что проценты, получаемые вами от предоставления гражданам кредитов, не подлежат обложению НДС только при условии ведения раздельного учета как облагаемых, так и необлагаемых операций. Кроме того, в залоговом билете вы должны указать отдельно проценты за предоставление кредита под залог и стоимость предоставляемых вами услуг. В противном случае НДС будет облагаться вся стоимость услуги ломбарда, указанная в залоговом билете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль