Избавляемся от долгов неплатежеспособных дебиторов

631
Основанием для списания дебиторки с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете является приказ руководителя по результатам инвентаризации. Обязательна только годовая инвентаризация, в течение года ее проводить не обязательно. Но для того чтобы вовремя заплатить НДС с суммы списанной задолженности, советуем контролировать состояние долгов каждый налоговый период по НДС - месяц или квартал.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, если по такой задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, списывается на внереализационные расходы организации (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Когда на предприятии создан резерв по сомнительным долгам, то просроченная дебиторка списывается за счет этого резерва. Нереальный для взыскания долг бухгалтер списывает с кредита счета 62 (76 и др. счетов) в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Что нужно для того, чтобы списать задолженность? Провести инвентаризацию и на основании приказа руководителя списать просроченные долги (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Если организация проводит только обязательную годовую инвентаризацию, задолженность списывается по ее результатам. Когда расчеты выверяются чаще, чем раз в год, то просроченная задолженность списывается на момент ее выявления.

В течение пяти лет после списания дебиторка продолжает числиться за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания. Для ее учета предусмотрен счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Налог на прибыль

В налоговом учете суммы безнадежных долгов, то есть долгов с истекшим сроком исковой давности, признаются внереализационными расходами организации. А если в налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам, то на внереализационные расходы относятся долги, не покрытые за счет этого резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чтобы списать просроченную задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли, никаких дополнительных документов оформлять не нужно. Достаточно акта инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти документы будут подтверждать возникший расход в налоговом учете. Соответственно дата приказа руководителя по результатам инвентаризации (годовой, квартальной и т. д. в зависимости от установленной в учетной политике периодичности) будет датой признания внереализационного расхода.

НДС

Если для списания дебиторки в бухгалтерском и налоговом учете периодичность проведения инвентаризации большой роли не играет (достаточно и годовой инвентаризации), то в целях исчисления НДС как раз важна конкретная дата истечения срока исковой давности. Это относится к организациям, определяющим выручку для начисления НДС "по оплате", которые реализовали товары (работы, услуги), облагаемые НДС, но так и не получили оплату.

Пунктом 5 статьи 167 НК РФ предусмотрено, что при неисполнении покупателем до истечения срока исковой давности требования, связанного с оплатой товаров (работ, услуг), оплатой считается наиболее ранняя из двух дат:

- день истечения срока исковой давности;
- день списания дебиторской задолженности.

Таким образом, обязанность по уплате НДС с суммы просроченной дебиторки возникает именно в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (если эта задолженность еще не списана). Чтобы не просрочить уплату НДС, советуем проводить инвентаризацию расчетов каждый налоговый период по НДС - месяц или квартал. Хотя обязательной является проведение лишь ежегодной инвентаризации перед составлением бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Тогда вы сможете своевременно отследить просроченную задолженность и избежите пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога. В том же периоде, в котором вы начислите НДС, вы спишете задолженность в бухгалтерском и налоговом учете.

***

Пример.

Согласно учетной политике, организация проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности на конец каждого квартала. Выручку в целях исчисления НДС организация определяет "по оплате", налоговый период - квартал. По налогу на прибыль фирма уплачивает ежеквартальные авансовые платежи.

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на конец третьего квартала, выяснилось, что в этом периоде истекли три года со дня истечения срока оплаты по договору за ранее отгруженную продукцию на сумму 9600 руб., в том числе НДС - 1600 руб. Срок исковой давности по этой задолженности не прерывался.

На основании приказа руководителя по результатам инвентаризации задолженность списана на убыток.

В сентябре в бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62 - 9600 руб. - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 76 субсчет "Отложенный НДС" Кредит 68 - 1600 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 007 - 9600 руб. - учтена списанная на убыток дебиторская задолженность.

Также в сентябре бухгалтер уменьшит налогооблагаемую прибыль на сумму безнадежной задолженности 9600 рублей. В налоговой декларации за 2003 год сумма списанной безнадежной задолженности будет отражена по строке 130 приложения № 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам" (за 9 месяцев это приложение не представляется).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль