Фирма купила автомобиль

802
Для большинства предприятий автомобиль - не роскошь, а производственная необходимость. При отражении его покупки в бухгалтерском и налоговом учете нужно соблюсти ряд нюансов, на которые мы обратим внимание бухгалтеров.

1. Как определить первоначальную стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете.

Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете складывается из всей совокупности затрат на его приобретение, включая затраты по регистрации в ГАИ и вознаграждения посредникам (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля определяется также с учетом всех расходов на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). В большинстве случаев стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать. За исключением ситуаций, когда для покупки автомобиля организация привлекает заемные средства. Тогда в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам, начисленные до ввода автомобиля в эксплуатацию, будут включены в его первоначальную стоимость, а в налоговом учете списаны на внереализационные расходы (п. 8 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, на сумму процентов бухгалтерская первоначальная стоимость автомобиля будет выше налоговой (подробнее об этом читайте в материале "Проценты по заемным средствам" на стр. 11).

Кроме того, бухгалтерская и налоговая стоимость автомобиля могут не совпадать на суммовые разницы.

2. Когда зачесть НДС со стоимости автомобиля.

Зачесть уплаченный налог можно только по тем автомобилям, которые будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Налог предъявляют к вычету после принятия автомобиля на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

3. Как установить срок полезного использования.

В налоговом учете транспортное средство, которое будет использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, включается в состав амортизируемого имущества. Срок полезного использования автомобиля составляет свыше 3 и до 5 лет (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Этот же срок полезного использования можно установить и в бухгалтерском учете.

Если организация приобретает основное средство, бывшее в эксплуатации, срок полезного использования можно уменьшить на число лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников, его можно определить по техпаспорту (п. 12 ст. 259 НК РФ). Когда срок использования у предыдущих собственников равен или превысил срок, установленный Классификацией, организация самостоятельно определяет срок эксплуатации. Так как амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев, этот срок не может быть меньше года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

4. Если продавец - физическое лицо.

Купить автомобиль организация может как у юридического, так и у физического лица. Обратите внимание, что при покупке у физического лица налог на доходы физических лиц с выплачиваемой ему суммы организации удерживать не нужно. Дело в том, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от продажи личного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

5. Когда списать транспортный налог.

С 1 января этого года введен транспортный налог. Ставка налога, порядок и сроки его уплаты определяются законами субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Сумма транспортного налога по автомобилю, используемому в основной деятельности предприятия, является для организации расходом по обычным видам деятельности (подп. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Его начисляют проводкой по дебету счета 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по транспортному налогу".

Для целей налогообложения прибыли сумма транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом у организаций, работающих по методу начисления, возникают вопросы по периоду признания расходов, если транспортный налог за весь год уплачен авансом. Например, если, согласно региональному законодательству, налог за год уплачивается в срок до 30 апреля. В этом случае расход в виде суммы налога (авансовых платежей по налогу) признают на дату его (их) начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). С этим согласен и Минфин России (см. "УНП" № 18, 2003, стр. 6).

6. "Автогражданка": обязательная и добровольная.

Приобретая автомобиль, организациям придется столкнуться с таким нововведением, как обязательное страхование гражданской ответственности. Напомним, что 1 июля 2003 года вступил в действие Федеральный закон от 25.04.02 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств".

Уплаченную организацией страховую премию в бухгалтерском учете следует отразить в составе расходов будущих периодов - на счете 97 "Расходы будущих периодов". В течение срока договора страхования расходы будут списываться на расходы организации по обычным видам деятельности. В налоговом учете расходы на обязательное страхование гражданской ответственности уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пункта 2 статьи 263 НК РФ. О периоде признания расходов вы можете прочитать на стр. 13 в статье "В страховании важен срок".

Имейте в виду, что расходы на добровольное страхование гражданской ответственности, согласно статье 263 кодекса, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Исключение составляют случаи, когда страхование осуществляется в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на добровольное страхование гражданской ответственности отражаются в том же порядке, что и на обязательное.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль