В страховании важен срок

351
В каком периоде учесть перечисленные взносы по договорам страхования? Для налогового учета это зависит от длительности договора и условий его оплаты. В одних случаях взносы будут уменьшать налогооблагаемую прибыль единовременно, а в других - равномерно в течение срока действия договора. В бухгалтерском учете в любом случае взносы будут списываться постепенно.

По общему правилу расходы на страхование признаются для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором по условиям договора были перечислены страховые взносы (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Как правило, по условиям договора страховой взнос уплачивается единовременно, но по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода сумму взносов необходимо равномерно распределить между периодами (п. 6 ст. 272 НК РФ). Это полностью соответствует общему принципу равномерности признания доходов и расходов в налоговом учете. Так, в соответствии со статьей 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" НК РФ расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Обратим внимание на два момента. Во-первых, поясним, что значит договор заключен на срок более одного отчетного периода. Это означает, что он вступает в силу в одном отчетном периоде, а прекращает действие в другом.

Во-вторых, напомним, что сумму расходов по страхованию нужно распределять по периодам пропорционально количеству дней действия договора в том или ином периоде.

Рассмотрим налоговый учет расходов на страхование.

Пример.

С 4 августа 2003 года организация заключила договор добровольного страхования здания сроком на шесть месяцев (по 3 февраля 2004 года). По условиям договора организация перечислила единовременный страховой взнос в сумме 24000 руб. 4 августа 2003 года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Распределим сумму взносов по периодам пропорционально количеству дней действия договора в каждом периоде. Срок действия договора составляет 184 календарных дня, из них 58 дней приходится на третий квартал 2003 года, 92 дня - на четвертый квартал 2003 года и 34 дня - на первый квартал 2004 года. Сумма принимаемых взносов для налогообложения прибыли по периодам составит:

за 9 месяцев 2003 года: 24000 руб. : 184 дн. x 58 дн. = 7565 руб.;

за 2003 год: 24000 руб. : 184 дн. x 92 дн. + 7565 руб. = 19565 руб.;

за I квартал 2004 года: 24000 руб. / 184 дн. x 34 дн. = 4435 руб.

А как быть с бухгалтерским учетом? Может ли бухгалтер учесть расходы в том же порядке, что и в налоговом учете? Бухгалтерский и налоговый учет расходов на страхование будут совпадать, если в налоговом учете расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Это в полной мере относится и к расходам на страхование. Если организация в соответствии с условиями договора перечислила взносы единовременно, то в бухгалтерском учете у нее возникнут расходы будущих периодов, которые будут списываться на расходы организации постепенно в течение срока действия договора.

Неверное отражение расходов на страхование в бухгалтерском учете может привести к ошибке при расчете налога на имущество. Кроме того, систематическое неправильное отражение расходов в бухгалтерском учете (два раза и более в течение календарного года) налоговики могут расценить как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, что карается штрафом по статье 120 НК РФ (от 5 тыс. рублей).

Внимание!

В целях налогообложения прибыли организации могут учесть расходы на следующие виды страхования:

1) обязательного страхования работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);

2) добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) работников. Перечень расходов на добровольное личное страхование и нормативы определены пунктом 16 статьи 255 НК РФ;

3) обязательного страхования имущества (п. 1 ст. 263 НК РФ);

4) добровольного страхования имущества. Закрытый перечень договоров добровольного страхования приведен в пункте 1 статьи 263 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль