Не любая ошибка влечет за собой восстановление НДС

458

Недавно у нас прошла выездная налоговая ПРОВЕРКА. По ее итогам хочу поделиться опытом, который наверняка может пригодиться моим коллегам.

Проверяли у нас налог на добавленную стоимость, причем сразу за три года - 2000-й, 2001-й и 2002-й. Инспектор попался дотошный и не поленился проверить каждый (!) счет-фактуру за все эти периоды. И его труды не пропали даром. В акте, который по окончании проверки мне принес директор, были указаны такие НАРУШЕНИЯ.

Во-первых, инспектор выявил неправильное заполнение сразу нескольких счетов-фактур за 2000 год. По мнению инспектора, эти счета-фактуры были оформлены с нарушением правил статьи 169 НК РФ. Так, на всех "неправильных" счетах-фактурах не были указаны адреса покупателей. Кроме того, на некоторых из них не были указаны ИНН покупателя, единица измерения приобретаемых товаров, сведения о грузоотправителе и грузополучателе.

Во-вторых, проверяющий предъявил претензии и по счетам-фактурам за 2002 год. Здесь также обнаружились огрехи в заполнении этих документов: не были проставлены порядковые номера и даты выдачи счетов-фактур, наименования товаров, ИНН покупателя и др. Кроме того, на части счетов-фактур не было печатей.

Очевидно, что такие нарушения грозили нам не только штрафом, но и внушительной суммой недоимки и пеней. Ведь по всем "бракованным" счетам-фактурам налоговый инспектор требовал восстановить принятый к вычету НДС и доплатить его в бюджет. Поэтому директор дал мне указание срочно разобраться: действительно ли мы допустили ошибки или нет.

Первым делом я проверила, правда ли в указанных в акте проверки счетах-фактурах есть нарушения, выявленные инспектором. К сожалению, такие нарушения действительно были.

Тогда я решила проверить, а принимали ли мы по таким "бракованным" счетам-фактурам НДС к вычету? И вот здесь-то меня ожидал сюрприз. Все счета-фактуры за 2002 год, к которым у инспектора были претензии, относились к приобретению таких товаров, которые не использовались нами в деятельности, облагаемой НДС (у нас часть деятельности льготируется по статье 149 НК РФ). Поэтому НДС по этим операциям мы к вычету не принимали, а УЧЛИ В СТОИМОСТИ купленных товаров.

Получалось, что требование налогового инспектора восстановить НДС по этим счетам-фактурам просто абсурдно. Ведь в силу прямого указания статьи 170 НК РФ налог по ним не возмещается. А это значит, что восстанавливать в данном случае просто нечего.

Поэтому и любые огрехи в счетах-фактурах по данным товарам не имеют ровным счетом никакого значения, так как этот документ нужен только для принятия уплаченного НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).

А вот по счетам-фактурам за 2000 год налог действительно был принят к вычету. Однако и здесь нашелся выход. Дело в том, что в акте инспектор черным по белому написал: счета-фактуры за 2000 год с такими-то номерами не соответствуют требованиям пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Но ведь сам ПУНКТ 5 СТАТЬИ 169 НК РФ, равно как и вся 21-я глава кодекса, ДЕЙСТВУЕТ только С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА! А это значит, что и правила, установленные статьей 169 НК РФ, действуют только для тех счетов-фактур, которые выставляются после 1 января 2001 года. А для счетов-фактур, выставленных в 2000 году, эти правила применяться не должны.

Раньше же, до НК РФ, не было жесткого правила о том, что по неправильно оформленным счетам-фактурам нельзя принять к вычету НДС, да и в акте не было ссылки на старое законодательство (а переделывать акт налоговики не могут).

Своими выводами я и поделилась с директором, их же мы перенесли в возражения по акту. А для большей убедительности приложили судебные решения, где четко указывалось, что правила статьи 169 НК РФ применяются только после 1 января 2001 года. Поэтому несоответствие этим правилам более ранних счетов-фактур не влияет на вычет НДС (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 12.03.02 по делу № А82-402/01-А/1 и Северо-Западного округа от 10.07.02 по делу № А52/301/2002/2).

И весь этот пакет документов мы с директором направили в налоговую инспекцию.

На рассмотрении нашего дела, которое вскоре прошло в инспекции, я также повторила свои доводы. И надо заметить, они возымели действие: нам было выдано решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Сняты были и требования о восстановлении налога и доплате его в бюджет вместе с пенями.

Подводя итог, хочу дать совет коллегам: не стоит верить всему, что инспектор отразил в акте. Каждое его утверждение надо перепроверить, чтобы определить, есть ли на самом деле нарушение или нет. И если выяснится, что нарушения нет, то не стоит бояться отстаивать свои права. Зачастую это помогает избежать лишних расходов по уплате несуществующей недоимки и пеней.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль