Сальдо для счетов расчетов

1219
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. Это азы бухгалтерского учета. Но, как показывает наша редакционная почта, при составлении баланса у бухгалтеров возникают проблемы с внесением в отчетность остатков по активно-пассивным счетам. Поэтому (пусть извинят нас асы бухучета) мы решили рассмотреть этот вопрос подробно.

Активно-пассивные счета могут иметь дебетовый остаток, кредитовый остаток или же и дебетовый, и кредитовый остатки одновременно. Активно-пассивными могут быть только счета расчетов. К ним относятся следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79. Все указанные счета, кроме 70 и 71, имеют субсчета, на которых, собственно, и отражается задолженность того или иного дебитора или кредитора. Аналитический учет на них ведется отдельно по каждому контрагенту, а также по каждому договору или же по каждому налогу, взносу, учредителю, подразделению. На активно-пассивных субсчетах, так же как и на счетах, сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое (см. таблицу).

Любая дебиторская задолженность должна отражаться в активе баланса, а кредиторская - в пассиве баланса. Зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается (п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Это значит, что остатки по счетам учета расчетов нужно показывать развернуто, а не сальдировать их. То есть не следует находить разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью и заносить ее в баланс.

Возможен ли зачет по одному контрагенту?

В бухгалтерском учете организации может сложиться ситуация, когда перед одним и тем же контрагентом имеется и дебиторская, и кредиторская задолженность. Конечно, такая ситуация не может возникнуть, к примеру, внутри счета 68 или 71. Более вероятно, что такой вопрос может возникнуть по счету 76.

Зачет внутри активно-пассивного счета возможен. Только провести его нужно не при составлении баланса путем сальдирования остатков, а отдельной хозяйственной операцией.

Обратите внимание! При проведении зачета взаимных требований нужно соблюсти условия, предусмотренные статьей 410 ГК РФ. Требование должно быть встречным, однородным, "срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования".

Для проведения взаимозачета достаточно заявления одного из участников договора. Согласия другой стороны не требуется, хотя важно, чтобы другая сторона получила это заявление.

За ошибки ответите

В процессе расчетов бухгалтер может допустить те или иные ошибки в отражении дебиторской и кредиторской задолженности на активно-пассивных счетах. Степень ответственности за допущенные ошибки зависит от того, на каком этапе была допущена ошибка.

Предположим, что бухгалтер неверно отразил задолженность в главной книге и соответственно в бухгалтерской отчетности. Это привело к тому, что отчетность стала менее достоверной. Если в результате такой ошибки любая статья или строка бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса, будет искажена не менее чем на 10 процентов, это является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. За такое нарушение на ответственных лиц может быть наложена административная ответственность в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

Гораздо хуже, если ошибка в отражении той или иной задолженности допущена в ходе составления проводок или журналов-ордеров. В этом случае организацию ожидает штраф в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Такой штраф налагается за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которое выражается в систематическом (два раза или более) неправильном или несвоевременном отражении на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций.

А если такая ошибка привела к занижению налоговой базы, то размер штрафных санкций возрастает до 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Активно-пассивные счета

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль