Деловая поездка при "упрощенке"

365
Тот факт, что организация применяет упрощенную систему налогообложения, не освобождает ее от необходимости правильного оформления первичных документов по командировке. Кроме того, учесть в расходах, как и для налога на прибыль, можно далеко не все затраты на поездку.

Что можно включить...

Сначала определимся с составом командировочных расходов, на которые можно уменьшить доходы при "упрощенке". Он установлен в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и один в один повторяет состав командировочных расходов, принимаемых для налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это расходы на:

- проезд к месту командировки и обратно;

- наем жилого помещения и оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Только учтите, что если командированный оплатит счет в баре или ресторане, закажет себе ужин в номер, сходит, к примеру, в фитнеc-центр, то такие затраты учесть в составе расходов вы не сможете;

- суточные. Они учитываются в пределах норм. Нормы те же, что и для налога на прибыль, - 100 рублей в сутки при командировках в пределах России (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93);

- оформление виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда и тому подобные платежи.

...и чем подтвердить

Для признания расходов при упрощенной системе налогообложения требуется выполнение тех же основных принципов, что и при включении расходов в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованны, направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, и командировочные расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально.

Кроме того, плательщики единого налога ведут налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов, записи в которой делаются на основании первичных документов (п. 1 ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606). Без первички налоговый учет будет недостоверным.

Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы, могут посчитать, что им-то первичку, в том числе по командировкам, составлять не надо. Не говоря уже о целесообразности оформления поездок командировочными удостоверениями и другими документами. Обратим внимание на то, что в течение года может возникнуть ситуация, когда организации придется вернуться на обычный режим налогообложения. Это произойдет при превышении по итогам налогового (отчетного) периода дохода 15 млн рублей или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов 100 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И тогда вернуться к расчету налогов, от которых освобождает упрощенная система, в том числе к расчету налога на прибыль, придется с начала квартала, в котором было допущено превышение. И если сотрудник был в командировке в этом квартале, но нет, к примеру, командировочного удостоверения с отметками в месте назначения, то для налога на прибыль произведенные расходы учесть уже будет нельзя.

Документы для подтверждения командировочных расходов для расчета единого налога будут те же, что и для налога на прибыль (служебное задание, командировочное удостоверение, счета гостиниц, проездные билеты и др.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль