Входной НДС в расходах

493
Налог на добавленную стоимость, уплаченный по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения можно принять к вычету на основании пункта 7 статьи 171 НК РФ. При этом Налоговый кодекс позволяет зачесть НДС по таким расходам без счета-фактуры, но не разрешает выделить сумму налога расчетным путем (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 164 НК РФ). А налоговики для вычета налога выдвигают более жесткие условия.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения можно принять к вычету на основании пункта 7 статьи 171 НК РФ. При этом Налоговый кодекс позволяет зачесть НДС по таким расходам без счета-фактуры, но не разрешает выделить сумму налога расчетным путем (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 164 НК РФ). А налоговики для вычета налога выдвигают более жесткие условия.

Расходы на проезд. Согласно пункту 42 Методических рекомендаций МНС России по НДС, основанием для вычета налога по расходам на проезд (если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации) является сумма НДС, выделенная в проездном документе. Если в стоимость проезда включена стоимость комплекта постельного белья, то основанием для вычета также будет сумма налога, выделенная в билете. Когда стоимость белья работник оплачивает отдельно проводнику, то для зачета налога сумма НДС опять же должна быть выделена в квитанции отдельно.

Здесь и возникает проблема - в билетах чаще всего НДС не выделяется, а определить сумму налога расчетным путем Налоговый кодекс не позволяет. Да и трудно себе представить проводника, указывающего в квитанции сумму НДС. Пока перевозчики не спешат переделывать проездные документы, бухгалтеры решают эту проблему по-разному. Одни даже не расстраиваются по этому поводу и включают всю стоимость билета и постельных принадлежностей, если в них нет упоминания о НДС, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Благо налоговики этому не препятствуют. Другие бухгалтеры приобретают билеты по безналичному расчету через агентства, которые выдают накладную и счет-фактуру, где стоит заветная сумма НДС.

Гостиничные. Чтобы зачесть НДС по услугам гостиницы, необходим счет-фактура. Это позиция налоговиков, изложенная в пункте 42 Методических рекомендаций МНС России по НДС. Хотя повторим, что Налоговый кодекс позволяет зачесть НДС по командировочным расходам и без счета-фактуры. Но если организация займет такую позицию, она должна быть готова отстаивать свои интересы в суде.

В последнее время некоторые гостиницы идут навстречу организациям и выписывают командированным счета-фактуры с указанием суммы НДС (иногда для того, чтобы выписать желанный документ, бухгалтер гостиницы просит командированного представить доверенность). Тогда сложностей с зачетом налога у организации, отправившей работника, не возникает. Не возникает их и тогда, когда счет-фактуру гостиница не выдает, но в счете гостиницы сумма налога не выделена и нет указания "в том числе НДС". В этом случае бухгалтер смело учитывает полную сумму платы за проживание в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Но если в счете гостиницы НДС упомянут, налоговики, во-первых, не примут его к вычету, так как нет счета-фактуры, а во-вторых, не примут в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В перечне случаев, когда НДС учитывается в расходах для налога на прибыль, этот случай не упомянут (ст. 170 НК РФ).

Если у вас есть все основания для вычета налога, не забывайте, что зачесть НДС можно только с командировочных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль