Участие в конкурсе

1976
Многие современные заказчики, покупатели и даже продавцы для того, чтобы заключить наиболее выгодный договор, проводят платные конкурсы или тендеры среди фирм-претендентов. У участника расходы на конкурс уменьшают прибыль независимо от его результата, а вот с периодом учета расходов могут быть проблемы. Организатору же нужно обратить внимание на то, что доходы от конкурса у него будут внереализационными.

Расходы у претендента

Для фирмы-претендента участие в конкурсе влечет за собой дополнительные расходы. Это могут быть непосредственно плата за участие в конкурсе, затраты по разработке конкурсной документации, затраты на оплату банковской гарантии, командировочные расходы представителей организации, участвующих в конкурсе, и другие расходы.

При отражении таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтеру важно выяснить для себя три момента. Первый - в течение какого времени списываются расходы на участие в конкурсе в бухгалтерском учете - постепенно или единовременно. Второй - можно ли признать расходы в налоговом учете, если организация проиграла конкурс, и если да, то как их списать. И третий момент - допускается ли в налоговом учете единовременное признание расходов на участие в выигранном конкурсе или же нужно списывать их постепенно, в течение срока действия договора, заключенного по результатам конкурса.

Начнем с отражения данной операции в бухгалтерском учете.

В момент осуществления расходов организация обычно не знает о результатах конкурса, поэтому до объявления результатов отбора мы советуем учитывать расходы на счете 97 "Расходы будущих периодов". Дальнейшее списание суммы расходов со счета 97 зависит от цели проведения конкурса.

Если конкурс связан с обычной деятельностью организации, то затраты на участие в нем относятся на расходы по обычным видам деятельности, а если нет, то к прочим расходам. Например, строительная организация оплатила участие в конкурсе на строительство объекта. Учтенные на счете 97 расходы она спишет на счет 26 "Общехозяйственные расходы". Или такая ситуация: торговая фирма оплатила участие в конкурсе на поставку товаров. Расходы со счета 97 она спишет на счет 44 "Расходы на продажу".

Если организация участвовала в конкурсе, в результате которого приобрела основные средства или материально-производственные запасы, то расходы включаются в первоначальную стоимость этих основных средств или МПЗ (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

В какой момент списать расходы со счета 97? Это можно сделать после объявления результатов, причем списать единовременно всю сумму расходов. В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расходы на участие в конкурсе имели место непосредственно во время его проведения, поэтому и учесть их можно сразу.

Обратите внимание, сумму НДС, уплаченную организацией за участие в конкурсе, подготовку конкурсной документации, можно принять к вычету только при наличии счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример.

Торговая организация приняла участие в тендере на получение заказа на поставку производственного оборудования. Для этих целей были подготовлены тендерные предложения (составлен проект размещения оборудования). Разработка проекта выполнена проектной организацией, стоимость разработки составила 24000 руб., в том числе НДС - 4000 руб. Кроме того, в соответствии с условиями проводимого конкурса организацией была предоставлена тендерная гарантия в форме безотзывного гарантированного аккредитива на сумму 200000 руб. Организация проиграла конкурс.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 55-1 Кредит 51 - 200000 руб. - зачислены денежные средства на аккредитив;

Дебет 97 Кредит 60 - 20000 руб. - приняты результаты работ проектной организации по разработке тендерных предложений;

Дебет 19 Кредит 60 - 4000 руб. - отражен НДС по принятым работам на основании полученного счета-фактуры;

Дебет 60 Кредит 51 - 24000 руб. - оплачены услуги проектной организации;

Дебет 68 Кредит 19 - 4000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный проектной организации;

Дебет 51 Кредит 55-1 - 200000 руб. - отражен возврат неиспользованного аккредитива;

Дебет 44 Кредит 97 - 20000 руб. - списаны расходы организации, связанные с подготовкой и участием в конкурсе.

Теперь рассмотрим, что происходит в налоговом учете. Плата за право участия в конкурсе среди расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, прямо не предусмотрена. Тем не менее это экономически обоснованные расходы, направленные на получение дохода. Их можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

А если организация проиграла конкурс? Все равно расходы можно принять. 25-я глава "Налог на прибыль организаций" НК РФ не содержит принципа соответствия доходов и расходов. Были ли расходы на участие в конкурсе направлены на получение дохода? Да, были. Поэтому независимо от результата их можно принять для целей налогообложения прибыли. Подтвердят расходы документы о том, что организация была допущена к конкурсу и участвовала в нем, - протоколы об участии в конкурсе, документы об оплате.

От редакции. Корреспондент "УНП" выяснил, какую позицию по этому вопросу занимают специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России. Они принимают для налогообложения расходы на участие в конкурсе (конечно, в рамках деятельности компании) даже если организация участвовала в конкурсе, но проиграла его. Расходы в этом случае признаются единовременно. Если же организация выиграла конкурс и заключила договор, то расходы признаются равномерно в течение срока действия этого договора. Здесь при проверке экономической обоснованности расходов на участие в конкурсе налоговые органы будут обращать внимание на такой важный момент - есть ли у организации другая возможность получить заказ, нежели участие в конкурсе.

Редакция "УНП" не согласна с позицией МНС России в том, что в случае положительного результата расходы нужно признавать постепенно. На наш взгляд, их можно списать сразу. Как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Организация оплатила именно участие в конкурсе, он завершен, поэтому можно учесть и расходы на него. Кроме того, Налоговый кодекс не содержит условия о том, что расходы признаются по мере получения доходов. И потом непонятно, почему в зависимости от результата конкурса нужно использовать разные принципы признания расходов.

Вернемся к нашему примеру.

Организация учтет в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на подготовку документов для участия в конкурсе в сумме 20000 руб. Причем учтет расходы единовременно после объявления результата.

Доходы у организатора

У предприятия - организатора конкурса ситуация следующая. По ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы, полученные от претендентов за участие в конкурсе, не относятся к доходам от обычной деятельности и к операционным доходам. Такие поступления бухгалтер отразит в составе внереализационных доходов (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Соответственно полученные денежные средства будут отражены на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

В налоговом учете перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 НК РФ, открыт. Поэтому доходы от участия в конкурсе организация учтет в составе внереализационных доходов, несмотря на то, что они прямо в перечне не упомянуты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль