Как выплату назовешь, так ее и учтешь

336

Хочу рассказать о проблеме, с которой я столкнулась в ходе аудиторской проверки одного из предприятий, и о том, как ее можно просто решить. Но сразу отмечу, что предложенное мною решение выгодно не всем организациям, а только тем, в которых работают инвалиды, выплаты которым льготируются по статье 239 главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Организация, в которой мы проводили аудиторскую проверку, как раз пользовалась льготой по ЕСН. Практически все сотрудники организации были инвалидами, и выплаты им в пределах 100000 рублей налогом не облагались.

Сотрудникам этой организации, уходящим в очередной отпуск, выплачивалась существенная материальная помощь. Данная выплата предусматривалась в коллективном договоре. То есть требование статьи 255 НК РФ о том, что в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли включаются любые начисленные в пользу работника выплаты, предусмотренные в коллективном договоре, соблюдалось. Кроме того, они не поленились и в каждом конкретном трудовом договоре указали ссылку на положения коллективного договора. Таким образом, и требование Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729, было также выполнено. Поэтому, когда выплачивалась МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, бухгалтер со спокойной душой относил ее В СОСТАВ РАСХОДОВ и учитывал при расчете налога на прибыль. И вот здесь скрывалась ОШИБКА.

Когда речь идет об оплате труда, бухгалтер должен смотреть не только статью 255 кодекса, но и статью 270. Выплаченные в проверяемой нами организации суммы к отпуску статья 255 позволяет учесть как расходы на оплату труда, в то время как пункт 23 статьи 270 указывает на то, что материальную помощь СПИСАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НЕЛЬЗЯ.

Конечно, не включив материальную помощь в состав расходов, организация может на эти суммы не начислять ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). То есть организации, не использующей льготы по статье 239 НК РФ, выгоднее заплатить налог на прибыль с этих сумм по ставке 24 процента и не платить ЕСН и взносы в ПФР по совокупной ставке 35,6 процента.

Но, как я уже сказала, в проверяемой мною организации сотрудники были инвалидами и с выплаченных им сумм ЕСН не начислялся. Поэтому для организации имело большое значение, учитывать или не учитывать суммы материальной помощи для налога на прибыль. Ведь если материальную помощь включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли, то ни налог на прибыль, ни ЕСН платить не надо. Останется только лишь удержать налог на доходы физических лиц и начислить взносы на обязательное пенсионное страхование (письмо ПФР от 13.05.02 № СД-09-27/4254).

Казалось бы, раз материальная помощь включена в перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, то учесть ее уже никак нельзя. Но эта проблема решаема. Я порекомендовала своим клиентам ЗАМЕНИТЬ СЛОВОСОЧЕТАНИЕ "материальная помощь" на любое иное. Например, "единовременные вознаграждения к отпуску" или "единовременные выплаты к отпуску". Тем самым мы уйдем от ограничения, установленного пунктом 23 статьи 270 НК РФ. После этого требования кодекса будут выполнены, и выплату можно учесть в расходах на оплату труда по пункту 25 статьи 255 НК РФ.

Так что СИТУАЦИЯ МОЖЕТ ИЗМЕНИТЬСЯ от того, как вы назовете выплаты работникам. И вопросов у налогового инспектора по поводу правильности включения данной выплаты в состав расходов не возникнет.

Только обратите внимание, если при выплате материальной помощи можно воспользоваться льготой по налогу на доходы физических лиц и не облагать 2000 рублей (в год) налогом, то при выплате вознаграждения к отпуску этой льготы не будет (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому сумма выплаченного вознаграждения к отпуску, если оно не будет называться материальной помощью, будет облагаться налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль