Как выплату назовешь, так ее и учтешь

331

Хочу рассказать о проблеме, с которой я столкнулась в ходе аудиторской проверки одного из предприятий, и о том, как ее можно просто решить. Но сразу отмечу, что предложенное мною решение выгодно не всем организациям, а только тем, в которых работают инвалиды, выплаты которым льготируются по статье 239 главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Организация, в которой мы проводили аудиторскую проверку, как раз пользовалась льготой по ЕСН. Практически все сотрудники организации были инвалидами, и выплаты им в пределах 100000 рублей налогом не облагались.

Сотрудникам этой организации, уходящим в очередной отпуск, выплачивалась существенная материальная помощь. Данная выплата предусматривалась в коллективном договоре. То есть требование статьи 255 НК РФ о том, что в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли включаются любые начисленные в пользу работника выплаты, предусмотренные в коллективном договоре, соблюдалось. Кроме того, они не поленились и в каждом конкретном трудовом договоре указали ссылку на положения коллективного договора. Таким образом, и требование Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729, было также выполнено. Поэтому, когда выплачивалась МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, бухгалтер со спокойной душой относил ее В СОСТАВ РАСХОДОВ и учитывал при расчете налога на прибыль. И вот здесь скрывалась ОШИБКА.

Когда речь идет об оплате труда, бухгалтер должен смотреть не только статью 255 кодекса, но и статью 270. Выплаченные в проверяемой нами организации суммы к отпуску статья 255 позволяет учесть как расходы на оплату труда, в то время как пункт 23 статьи 270 указывает на то, что материальную помощь СПИСАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НЕЛЬЗЯ.

Конечно, не включив материальную помощь в состав расходов, организация может на эти суммы не начислять ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). То есть организации, не использующей льготы по статье 239 НК РФ, выгоднее заплатить налог на прибыль с этих сумм по ставке 24 процента и не платить ЕСН и взносы в ПФР по совокупной ставке 35,6 процента.

Но, как я уже сказала, в проверяемой мною организации сотрудники были инвалидами и с выплаченных им сумм ЕСН не начислялся. Поэтому для организации имело большое значение, учитывать или не учитывать суммы материальной помощи для налога на прибыль. Ведь если материальную помощь включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли, то ни налог на прибыль, ни ЕСН платить не надо. Останется только лишь удержать налог на доходы физических лиц и начислить взносы на обязательное пенсионное страхование (письмо ПФР от 13.05.02 № СД-09-27/4254).

Казалось бы, раз материальная помощь включена в перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, то учесть ее уже никак нельзя. Но эта проблема решаема. Я порекомендовала своим клиентам ЗАМЕНИТЬ СЛОВОСОЧЕТАНИЕ "материальная помощь" на любое иное. Например, "единовременные вознаграждения к отпуску" или "единовременные выплаты к отпуску". Тем самым мы уйдем от ограничения, установленного пунктом 23 статьи 270 НК РФ. После этого требования кодекса будут выполнены, и выплату можно учесть в расходах на оплату труда по пункту 25 статьи 255 НК РФ.

Так что СИТУАЦИЯ МОЖЕТ ИЗМЕНИТЬСЯ от того, как вы назовете выплаты работникам. И вопросов у налогового инспектора по поводу правильности включения данной выплаты в состав расходов не возникнет.

Только обратите внимание, если при выплате материальной помощи можно воспользоваться льготой по налогу на доходы физических лиц и не облагать 2000 рублей (в год) налогом, то при выплате вознаграждения к отпуску этой льготы не будет (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому сумма выплаченного вознаграждения к отпуску, если оно не будет называться материальной помощью, будет облагаться налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль