Транспортный налог

3432
- Здравствуйте, Анна Михайловна! На балансе нашей организации числятся несколько автомобилей и прицепы, зарегистрированные в ГИБДД. Скажите, пожалуйста, по какой ставке рассчитывать транспортный налог на прицепы?- Ни по какой. Давайте обратимся к главе 28 Налогового кодекса: в статье 358 четко определены объекты обложения транспортным налогом. Так вот, автомобильные прицепы в этом списке не указаны.- Значит, на них не надо платить налог?- Да, прицепы не являются объектом налогообложения, и ваша организация платит транспортный налог только на автомобили.***- У меня такой вопрос. Есть ли исключения?- В каком смысле?- Ну есть ли такой транспорт, который налогом не облагается?- Да, есть. Допустим, у налогоплательщика угнали автомобиль. Естественно, все то время, пока автомобиль находится в розыске, владелец налог не платит. Вы должны представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона автомобиля. Если же автомобиль будет найден, вы начнете рассчитывать транспортный налог с того месяца, с которого он будет возвращен. Полный перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса. Там все очень конкретно прописано. Вместе с тем субъекты Федерации имеют право помимо федерального перечня устанавливать своими законами дополнительные категории налогоплательщиков, которым предоставляются льготы по транспортному налогу.***- Анна Михайловна, мы новая организация. У нас есть транспортные средства. Надо ли для уплаты налога регистрировать автомобили в налоговой инспекции?- Если ваши транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД по местонахождению организации, то специально для уплаты транспортного налога снова вставать на налоговый учет не надо. Если же они зарегистрированы в ГИБДД по другому адресу, на территории другой инспекции, то ваша организация в течение 30 дней со дня регистрации автомобилей в ГИБДД обязана встать на учет в налоговой инспекции по местонахождению транспортных средств, то есть по месту их регистрации в ГИБДД.- А если мы этого не сделали и прошло уже больше 30 дней?- Нужно как можно скорее подать заявление о регистрации в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств. Но должна предупредить: так как вы не сделали этого своевременно, за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет вам придется заплатить штраф в размере 5 тысяч рублей. Это установлено статьей 116 Налогового кодекса. Если же срок превысит 90 дней, размер штрафных санкций увеличится до 10 тысяч.

- Здравствуйте, Анна Михайловна! На балансе нашей организации числятся несколько автомобилей и прицепы, зарегистрированные в ГИБДД. Скажите, пожалуйста, по какой ставке рассчитывать транспортный налог на прицепы?

- Ни по какой. Давайте обратимся к главе 28 Налогового кодекса: в статье 358 четко определены объекты обложения транспортным налогом. Так вот, автомобильные прицепы в этом списке не указаны.

- Значит, на них не надо платить налог?

- Да, прицепы не являются объектом налогообложения, и ваша организация платит транспортный налог только на автомобили.

***

- У меня такой вопрос. Есть ли исключения?

- В каком смысле?

- Ну есть ли такой транспорт, который налогом не облагается?

- Да, есть. Допустим, у налогоплательщика угнали автомобиль. Естественно, все то время, пока автомобиль находится в розыске, владелец налог не платит. Вы должны представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона автомобиля. Если же автомобиль будет найден, вы начнете рассчитывать транспортный налог с того месяца, с которого он будет возвращен. Полный перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса. Там все очень конкретно прописано. Вместе с тем субъекты Федерации имеют право помимо федерального перечня устанавливать своими законами дополнительные категории налогоплательщиков, которым предоставляются льготы по транспортному налогу.

***

- Анна Михайловна, мы новая организация. У нас есть транспортные средства. Надо ли для уплаты налога регистрировать автомобили в налоговой инспекции?

- Если ваши транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД по местонахождению организации, то специально для уплаты транспортного налога снова вставать на налоговый учет не надо. Если же они зарегистрированы в ГИБДД по другому адресу, на территории другой инспекции, то ваша организация в течение 30 дней со дня регистрации автомобилей в ГИБДД обязана встать на учет в налоговой инспекции по местонахождению транспортных средств, то есть по месту их регистрации в ГИБДД.

- А если мы этого не сделали и прошло уже больше 30 дней?

- Нужно как можно скорее подать заявление о регистрации в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств. Но должна предупредить: так как вы не сделали этого своевременно, за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет вам придется заплатить штраф в размере 5 тысяч рублей. Это установлено статьей 116 Налогового кодекса. Если же срок превысит 90 дней, размер штрафных санкций увеличится до 10 тысяч.

***

- Вас беспокоят из Всеволожска. Мы являемся филиалом, а головная организация зарегистрирована в Москве. В какую инспекцию мы должны представлять декларацию и где уплачивать транспортный налог: в Москве или во Всеволожском районе?

- Налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства. А где ваши транспортные средства зарегистрированы?

- В МРЭО Всеволожского района.

- Тогда декларацию вы должны представлять в налоговую инспекцию Всеволожского района и соответственно туда же уплачивается налог.

- А централизованно наша головная организация не может уплатить за нас налог в Москве?

- Нет, статьей 363 Налогового кодекса четко установлено, что уплата транспортного налога производится по местонахождению транспортного средства. А другая статья 83 Налогового кодекса местонахождением такого вида имущества, как автомобили, устанавливает место государственной регистрации. Так что ваша головная организация платит налог в Москве только на транспортные средства, зарегистрированные в Москве, а на те автомобили, которые находятся на балансе вашего филиала, налог надо уплачивать во Всеволожском районе.

***

- Мне требуется небольшое разъяснение. Услуги нашей организации оплачиваются из бюджета. Будем ли мы иметь льготу по транспортному налогу?

- От уплаты транспортного налога в соответствии с областным законом* освобождаются только те организации, которые не менее чем на 70 процентов финансируются от общего годового объема доходов за счет средств областного бюджета Ленинградской области или местных бюджетов.

- Наша организация не финансируется из бюджета, мы только оказываем жилищно-коммунальные услуги, которые нам оплачиваются бюджетными организациями.

- Оплата услуг не является финансированием вашей организации. Поэтому права на льготу у вашей организации нет.

***

- Мы имеем на балансе яхту, у которой два двигателя. Как в этом случае определяется налоговая база?

- В соответствии со статьей 359 НК налоговая база определяется исходя из мощности двигателя, определяемой в единицах мощности, то есть для конкретного транспортного средства в лошадиных силах или киловаттах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей. Например, если ваши двигатели имеют мощность 50 и 100 лошадиных сил, значит, налоговая база по этому транспортному средству составит 150 лошадиных сил.

***

- Подскажите, пожалуйста, при расчете транспортного налога на какую дату следует учитывать количество транспортных средств?

- ГИБДД сообщает нам данные о зарегистрированных транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, по состоянию на 1 января истекшего календарного года. Текущие изменения, связанные с постановкой транспорта на учет или снятием его с учета, представляются нам в 10-дневный срок тем же регистрационным органом. В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода, согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца период налогового учета принимается как один полный месяц. Приведу такой пример. Организация приобрела автомобиль, зарегистрировав его 10 мая 2003 года в органах ГИБДД, а 10 ноября 2003 года продала его, одновременно сняв с учета. В налоговый орган была представлена декларация, а представить ее следует не позднее 1 июня налогового периода, то есть 1 июня 2003 года, об этом говорит статья 5 областного закона. В тот момент налогоплательщик не мог предположить, что автомобиль будет продан. Значит, расчет суммы налога производился организацией за восемь месяцев года с момента приобретения машины, то есть исходя из 8/12 годовой суммы налога до конца года (за период май-декабрь). Уплату налога организация обязана была произвести до 1 сентября текущего налогового периода, как сказано в статье 2 областного закона. Следовательно, у организации возникла переплата по транспортному налогу, а для ее возврата или зачета следует представить уточненную декларацию.

- Уточненную декларацию тоже надо сдавать в налоговую?

- Да, по окончании налогового периода организация представляет уточненную декларацию. В нашем примере по уточненной декларации расчет суммы налога будет производиться исходя из 7/12 годовой суммы налога (май-ноябрь). То есть организация в представленной в налоговый орган уточненной декларации указывает общее количество транспортных средств, зарегистрированных в течение налогового периода (в том числе снятых с учета в текущем налоговом периоде) на дату ее составления с последующим перерасчетом.

- А кто должен рассчитывать коэффициент для определения суммы налога: наше предприятие (продавец) или покупатель?

- В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса этот коэффициент рассчитывают и продавец, и покупатель. Еще раз напоминаю: месяц продажи-покупки автомобиля и у продавца, и у покупателя должен приниматься за целый месяц.

***

- Не могли бы вы уточнить, как бухгалтеру отражать уплату транспортного налога в налоговом учете? Он уплачивается за счет затрат?

- Если транспортное средство используется для осуществления производственной деятельности, сумма уплаченного транспортного налога уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

***

- Имеют ли отношение налоговые органы к развернутой в настоящее время кампании страхования автомашин? Если да, то поясните, пожалуйста, в чем заключается их участие и каковы обязанности плательщиков?

- Вопросами обязательного страхования транспортных средств и их технического осмотра налоговые органы не занимаются. Все вопросы следует адресовать органам ГАИ (ГИБДД) и страховым компаниям, получившим лицензии Минфина на проведение страхования.

***

- Мы занимаемся грузоперевозками, и у нас есть один грузовик, который давно вышел из строя и восстановлению не подлежит, хотя с учета в ГИБДД он не снят. Предусмотрено ли уменьшение суммы налога в связи с износом машины?

- Нет, размер транспортного налога зависит только от мощности двигателя автомобиля. Таково требование закона. В соответствии с главой 28 НК плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрировано транспортное средство. До тех пор, пока ваш автомобиль не снят с регистрации, вы будете плательщиком транспортного налога, который обязаны исчислять и уплачивать.

- Даже несмотря на то, что машина из-за ветхости второй год не проходит техосмотр?

- На уплату налога не влияет, проходило транспортное средство техосмотр или нет. Снимите машину с учета в ГИБДД - и вам не придется платить налог.

***

- В мае 1999 года я продал машину по доверенности. А спустя три года, в начале июля 2003-го, мне принесли из районной налоговой инспекции требование об уплате транспортного налога на эту машину за 2003 год. Неужели транспортный налог платит тот, кто был владельцем задолго до введения налога, а не реальный владелец транспортного средства?

- Вообще-то налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Однако в случаях, если физические лица приобрели их или передали третьим лицам на основании доверенности, частью 2 статьи 357 Налогового кодекса установлен особый порядок определения того, кто является налогоплательщиком. По приобретенным и переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средствам до момента официального опубликования главы 28 Налогового кодекса налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Официальное опубликование состоялось 30 июля 2002 года. Но при этом должны соблюдаться следующие условия: транспортное средство приобретено до 30 июля 2002 года; транспортное средство передано другому лицу до 30 июля 2002 года; на основании доверенности переданы права на владение и распоряжение транспортным средством. Лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче ими транспортных средств на основании доверенности. Тогда обязанность уплачивать налог переходит от прежнего владельца к новому.

* - Статья 3 закона Ленинградской области от 22.11.02 № 51-оз "О транспортном налоге".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль