Проблемы с ГСМ: зачесть НДС, списать на расходы

1292
Налоговый кодекс не позволяет принять к вычету НДС, уплаченный при покупке бензина за наличные без счета-фактуры. Поэтому, чтобы не было проблем с вычетом налога, все больше организаций заправляются по талонам или пластиковым картам. Это позволяет организации сэкономить значительные суммы. А чтобы стоимость самого бензина беспроблемно списать на расходы, нужно не забывать оформить все, именно все, оправдательные документы.

Покупка за наличные

При покупке ГСМ за наличные у организаций возникает проблема с НДС и как следствие с налогом на прибыль. На основании только одного чека АЗС принять к вычету выделенный в нем НДС фирма не вправе. Обязательным условием для вычета НДС, уплаченного при приобретении товаров, является наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). А при заправке за наличные в розницу счет-фактуру не выдают, так как в этом случае требование по выставлению счета-фактуры считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Сумму незачтенного НДС налоговые органы также не примут в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Случаи, когда НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль, перечислены в статье 170 кодекса. В ней не предусмотрено, что организация может отнести на расходы не зачтенный из-за отсутствия счета-фактуры НДС. Причем это правило работает не только тогда, когда в чеке выделена сумма НДС, но и если сумма налога не выделена, а просто указано - "в том числе НДС". Такой позиции придерживаются специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России (см. "УНП" № 14, 2003, стр. 6).

Что происходит в бухгалтерском учете? Приобретенные ГСМ бухгалтер приходует без НДС. В первоначальную стоимость материально-производственных запасов не включаются НДС и иные возмещаемые налоги (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). Хотя организация в данном случае и не может принять к вычету предъявленный ей НДС, но он в принципе возмещаемый. И если бы у организации был счет-фактура, налог бы она зачла. Сумма налога сразу относится на расходы организации, минуя счета учета запасов.

Безналичная оплата

Приобретение бензина по договору купли-продажи с АЗС или с иной специализированной организацией позволяет предприятию избежать проблем с НДС и налогом на прибыль. Оплата по договору производится в безналичном порядке, после чего АЗС или специализированная организация передает предприятию талоны или пластиковые карты на определенную сумму или талоны на определенное количество бензина. При этом возможны два вида договоров:

- когда право собственности на ГСМ переходит к предприятию после передачи талонов или пластиковых карт;

- когда право собственности на ГСМ переходит к покупателю после заправки.

Обратите внимание на особенности бухгалтерского учета в зависимости от вида договора - от этого будет зависеть и период возмещения НДС. Если право собственности на ГСМ переходит после передачи талонов или пластиковых карт, то приобретенное топливо сразу приходуется на отдельном аналитическом счете к субсчету 10-3 "Топливо". Талоны и карты в этом случае учитываются в аналитическом учете.

Если же право собственности на бензин переходит после его заправки, то полученные стоимостные пластиковые карты и талоны учитываются на счете 50 субсчет "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. А талоны с количественным выражением - на счете 006 "Бланки строгой отчетности". Затем талоны или карты выдаются под отчет водителям, и на основании их авансового отчета полученное топливо приходуется на субсчете 10-3, а затем списывается на затраты.

На отпущенный бензин предприятие получает от заправщика накладные и счета-фактуры, и у него появляются необходимые документы для вычета НДС. При заключении договора первого вида при наличии счета-фактуры вычет может быть произведен сразу же после перехода права собственности на топливо, то есть после передачи талонов или пластиковых карт и оприходования бензина (п. 1 ст. 172 НК РФ). При заключении договора второго вида, когда право собственности на бензин перейдет после его заправки, у организации будут все основания для вычета налога только после заправки автомобиля (оприходования бензина) и получения счета-фактуры.

Подтверждение расходов

Достаточно распространенной ошибкой является то, что многие организации списывают на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, ГСМ на основании только лишь чеков АЗС, накладных на отпуск ГСМ. И при этом не уделяют должного внимания оформлению путевых листов.

Чтобы принять расходы в налоговом учете, они должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Чеки АЗС, а также накладные подтверждают только то, что бензин был отпущен, но не доказывают того, что он был фактически использован. Документом, подтверждающим фактическое использование горюче-смазочных материалов, является путевой лист легкового автомобиля, путевой лист грузового автомобиля (форма № 3, форма № 4-с, форма № 4-п), где проставляются показания спидометра, движение горючего и т. д. Формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль