Проблемы с ГСМ: зачесть НДС, списать на расходы

1368
Налоговый кодекс не позволяет принять к вычету НДС, уплаченный при покупке бензина за наличные без счета-фактуры. Поэтому, чтобы не было проблем с вычетом налога, все больше организаций заправляются по талонам или пластиковым картам. Это позволяет организации сэкономить значительные суммы. А чтобы стоимость самого бензина беспроблемно списать на расходы, нужно не забывать оформить все, именно все, оправдательные документы.

Покупка за наличные

При покупке ГСМ за наличные у организаций возникает проблема с НДС и как следствие с налогом на прибыль. На основании только одного чека АЗС принять к вычету выделенный в нем НДС фирма не вправе. Обязательным условием для вычета НДС, уплаченного при приобретении товаров, является наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). А при заправке за наличные в розницу счет-фактуру не выдают, так как в этом случае требование по выставлению счета-фактуры считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Сумму незачтенного НДС налоговые органы также не примут в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Случаи, когда НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль, перечислены в статье 170 кодекса. В ней не предусмотрено, что организация может отнести на расходы не зачтенный из-за отсутствия счета-фактуры НДС. Причем это правило работает не только тогда, когда в чеке выделена сумма НДС, но и если сумма налога не выделена, а просто указано - "в том числе НДС". Такой позиции придерживаются специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России (см. "УНП" № 14, 2003, стр. 6).

Что происходит в бухгалтерском учете? Приобретенные ГСМ бухгалтер приходует без НДС. В первоначальную стоимость материально-производственных запасов не включаются НДС и иные возмещаемые налоги (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). Хотя организация в данном случае и не может принять к вычету предъявленный ей НДС, но он в принципе возмещаемый. И если бы у организации был счет-фактура, налог бы она зачла. Сумма налога сразу относится на расходы организации, минуя счета учета запасов.

Безналичная оплата

Приобретение бензина по договору купли-продажи с АЗС или с иной специализированной организацией позволяет предприятию избежать проблем с НДС и налогом на прибыль. Оплата по договору производится в безналичном порядке, после чего АЗС или специализированная организация передает предприятию талоны или пластиковые карты на определенную сумму или талоны на определенное количество бензина. При этом возможны два вида договоров:

- когда право собственности на ГСМ переходит к предприятию после передачи талонов или пластиковых карт;

- когда право собственности на ГСМ переходит к покупателю после заправки.

Обратите внимание на особенности бухгалтерского учета в зависимости от вида договора - от этого будет зависеть и период возмещения НДС. Если право собственности на ГСМ переходит после передачи талонов или пластиковых карт, то приобретенное топливо сразу приходуется на отдельном аналитическом счете к субсчету 10-3 "Топливо". Талоны и карты в этом случае учитываются в аналитическом учете.

Если же право собственности на бензин переходит после его заправки, то полученные стоимостные пластиковые карты и талоны учитываются на счете 50 субсчет "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. А талоны с количественным выражением - на счете 006 "Бланки строгой отчетности". Затем талоны или карты выдаются под отчет водителям, и на основании их авансового отчета полученное топливо приходуется на субсчете 10-3, а затем списывается на затраты.

На отпущенный бензин предприятие получает от заправщика накладные и счета-фактуры, и у него появляются необходимые документы для вычета НДС. При заключении договора первого вида при наличии счета-фактуры вычет может быть произведен сразу же после перехода права собственности на топливо, то есть после передачи талонов или пластиковых карт и оприходования бензина (п. 1 ст. 172 НК РФ). При заключении договора второго вида, когда право собственности на бензин перейдет после его заправки, у организации будут все основания для вычета налога только после заправки автомобиля (оприходования бензина) и получения счета-фактуры.

Подтверждение расходов

Достаточно распространенной ошибкой является то, что многие организации списывают на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, ГСМ на основании только лишь чеков АЗС, накладных на отпуск ГСМ. И при этом не уделяют должного внимания оформлению путевых листов.

Чтобы принять расходы в налоговом учете, они должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Чеки АЗС, а также накладные подтверждают только то, что бензин был отпущен, но не доказывают того, что он был фактически использован. Документом, подтверждающим фактическое использование горюче-смазочных материалов, является путевой лист легкового автомобиля, путевой лист грузового автомобиля (форма № 3, форма № 4-с, форма № 4-п), где проставляются показания спидометра, движение горючего и т. д. Формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль