Налог на добавленную стоимость

568
- Наша организация оказывает услуги. Но время от времени мы покупаем доли в уставных капиталах других организаций. И продаем их потом. При покупке долей мы пользуемся услугами консультантов. Эти услуги, конечно, с НДС. В бухгалтерском учете, если услуги оказаны до оприходования долей или акций, я включаю стоимость услуг в стоимость этих долей, акций.- Вы заведомо приобретаете доли и акции для того, чтобы потом продать?- Нельзя сказать, что мы покупаем доли именно с целью их перепродажи. Мы их больше для получения дивидендов покупаем.- Здесь подход будет один. Если вы используете приобретенные услуги для облагаемой налогом деятельности, то НДС, уплаченный при их приобретении, можно принять к вычету. Реализация долей и реализация ценных бумаг НДС не облагаются. Поэтому НДС по оказанным вам консультационным услугам к вычету не принимается и включается в стоимость этих услуг.***- Мы вновь созданная организация. Недавно начали производственную деятельность. Сумма расходов у нас 400000 рублей. А выручка у нас 90000 рублей. У меня вопрос: можем ли мы по произведенным расходам, в которых "сидит" НДС, его зачесть?- Можете, но только в том случае, если расходы связаны с приобретением товаров, работ, услуг для операций, признаваемых объектами налогообложения. Причем налог вы можете зачесть не ранее того момента, когда у вас появляется налоговая база. Когда вы начали свою деятельность?- Во втором квартале.- И начислили тогда НДС к уплате?- Да-да.- Тогда во втором квартале вы можете зачесть НДС.- А если у меня не было бы выручки во втором квартале?- Тогда и НДС вы бы не могли зачесть.***- Мы взяли заем у физического лица - учредителя. Соответственно товары оплатили за счет заемных средств. Можем ли мы зачесть НДС при таких условиях?- Да, можете. Тот факт, что товары оплачены за счет заемных средств, не может быть причиной отказа в возмещении входного НДС. Но, конечно, если вы соблюдаете все прочие требования статей 171 и 172 НК РФ.

- Наша организация оказывает услуги. Но время от времени мы покупаем доли в уставных капиталах других организаций. И продаем их потом. При покупке долей мы пользуемся услугами консультантов. Эти услуги, конечно, с НДС. В бухгалтерском учете, если услуги оказаны до оприходования долей или акций, я включаю стоимость услуг в стоимость этих долей, акций.

- Вы заведомо приобретаете доли и акции для того, чтобы потом продать?

- Нельзя сказать, что мы покупаем доли именно с целью их перепродажи. Мы их больше для получения дивидендов покупаем.

- Здесь подход будет один. Если вы используете приобретенные услуги для облагаемой налогом деятельности, то НДС, уплаченный при их приобретении, можно принять к вычету. Реализация долей и реализация ценных бумаг НДС не облагаются. Поэтому НДС по оказанным вам консультационным услугам к вычету не принимается и включается в стоимость этих услуг.

***

- Мы вновь созданная организация. Недавно начали производственную деятельность. Сумма расходов у нас 400000 рублей. А выручка у нас 90000 рублей. У меня вопрос: можем ли мы по произведенным расходам, в которых "сидит" НДС, его зачесть?

- Можете, но только в том случае, если расходы связаны с приобретением товаров, работ, услуг для операций, признаваемых объектами налогообложения. Причем налог вы можете зачесть не ранее того момента, когда у вас появляется налоговая база. Когда вы начали свою деятельность?

- Во втором квартале.

- И начислили тогда НДС к уплате?

- Да-да.

- Тогда во втором квартале вы можете зачесть НДС.

- А если у меня не было бы выручки во втором квартале?

- Тогда и НДС вы бы не могли зачесть.

***

- Мы взяли заем у физического лица - учредителя. Соответственно товары оплатили за счет заемных средств. Можем ли мы зачесть НДС при таких условиях?

- Да, можете. Тот факт, что товары оплачены за счет заемных средств, не может быть причиной отказа в возмещении входного НДС. Но, конечно, если вы соблюдаете все прочие требования статей 171 и 172 НК РФ.

***

- Скажите, счета-фактуры достаточно просто подшивать? Или нужно вести реестр?

- Вы имеете в виду журналы учета полученных и выданных счетов-фактур?

- Да, их.

- Порядок ведения журналов полученных и выданных счетов-фактур регламентирован постановлением Правительства РФ № 914. Соблюдение указанных в нем правил является обязательным. В остальном возможен некий элемент самостоятельности. Но я бы вам рекомендовала не просто подшивать счета-фактуры в хронологическом порядке, но и вести их регистрацию. Это ведь не просто подшивка, а журнал учета счетов-фактур.

***

- Мы применяем упрощенную систему налогообложения с 2003 года. В четвертом квартале 2002 года у нас были выполнены работы, которые нам заказчик не оплатил. И в то же время мы должны субподрядным организациям, которые нам выполнили работы. Сейчас нам поступают деньги от заказчика, и мы их отдаем субподрядчикам. Полученный НДС от заказчика мы платим в бюджет. А что делать с НДС, который мы заплатили субподрядным организациям?

- Сейчас вы, к сожалению, не можете принять НДС к вычету. Для того чтобы принять налог к вычету, должны быть выполнены все необходимые условия статей 171 и 172 Налогового кодекса, то есть работы должны быть выполнены и оприходованы, оплачены, счета-фактуры оформлены строго в установленном порядке. Работы должны предназначаться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. При невыполнении хотя бы одного из этих условий вычет не предоставляется.

- Но это же фактически налог прошлого года.

- Правильно. В прошлом году у вас не было выполнено условие оплаты. Поэтому вы не могли предъявить налог к вычету. В этом году вы не являетесь плательщиком НДС, следовательно, и права на вычет у вас нет.

***

- Товар мы отгрузили в июне. Товар ушел на Дальний Восток. В договоре написано, что право собственности на товар переходит в момент подписания акта приема-передачи на станции назначения. И это произойдет в июле. Как быть с НДС? Мы отгрузили товар и выписали счет-фактуру июнем. В книгу продаж мне его записывать в июле?

- У вас учетная политика по НДС "по оплате" или "по отгрузке"?

- У меня "по отгрузке".

- Понятно. Могу вам сказать: позиция МНС России состоит в том, что НДС вам все-таки нужно начислять.

- Вы не скажете аргументы?

- Скажу, аргумент такой. Статья 167 НК РФ устанавливает момент определения налоговой базы, а не дату реализации (момент перехода права собственности). Поэтому, если вы ведете учетную политику "по отгрузке", а право собственности на товар переходит к покупателю в более поздние сроки, то обязанность по уплате НДС у вас, как у продавца, возникает в момент отгрузки (передачи).

***

- Скажите, если я подаю уточненные декларации по НДС, мне нужно делать уточненные книги покупок и книги продаж?

- Поясните свой вопрос, пожалуйста.

- Допустим, я нашла у себя ошибку: что-то не зачла. Сейчас я подаю уточненную декларацию.

- Согласно постановлению Правительства РФ № 914, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товаров, работ, услуг. В книге продаж регистрация счетов-фактур производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. У вас книга продаж и книга покупок должны идти с декларацией. На момент подачи декларации они шли. Я думаю, что подача уточненной декларации не является основанием для внесения записей в уже закрытые периоды в книге покупок.

***

- Мы планируем создать ремонтное подразделение. Реализации по этому виду деятельности пока нет. Но по остальным - есть. Аренду по ремонтному производству мы уже платим. Я могу по ней зачесть НДС?

- А что у вас за остальные виды деятельности?

- Сейчас мы занимаемся оптовой торговлей.

- В этом же помещении?

- Нет, в другом.

- Если это отдельно стоящее здание, специально приспособленное для других целей, выручка от которых еще не получена, то входной НДС принять к вычету нельзя. В этом случае будет не выполнено условие статьи 171 НК РФ об использовании приобретаемых услуг для операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

***

- Мы перешли с января на "упрощенку". Правы ли наши налоговики, говоря, что мы должны восстановить ранее принятый к вычету НДС?

- Министерство по налогам и сборам дает четкие разъяснения, что налог по тем ценностям, которые вы будете использовать уже при упрощенной системе налогообложения, нужно восстановить.

- Но это же несправедливо!

- Вы вправе оспорить эту позицию в суде.

***

- У нас вопрос по налоговой декларации еще за апрель. В расшифровке пункта 1, где указывается реализация, мы допустили ошибку. Если сложить все по расшифровке этой реализации, то есть пункта 1 декларации, то налог к уплате будет больше на 72 тысячи. На самом деле это просто арифметическая ошибка. Налоговая выставляет нам штраф в размере 20 процентов от этой суммы.

- Какая формулировка?

- Неправильное исчисление НДС при заполнении налоговой декларации. После получения решения мы сдали уточненный расчет, на что нам сказали, что недоплату в 72 тысячи они снимут, а штраф и пени нужно заплатить.

- А как правильно должно было быть? Вы показали лишние 72 тысячи?

- Налог на самом деле на 72 тысячи меньше.

- Тогда пеней здесь точно не может быть. Вы сдаете уточненный расчет за тот период, в котором ошиблись. И уточненная декларация проводится по тому сроку.

***

- Компания из Германии до России доставляет нам товары. В услуги НДС не включен. Мы должны платить налог из собственных средств?

- Нужно разобраться, будет ли здесь вообще НДС. Эта компания - перевозчик?

- Да. Но я так понимаю, что перевозка по территории Германии и до границы России НДС никак не облагается...

- У нас по перевозкам особый порядок. Нет деления: до территории, после территории. По перевозкам применяется статья 148 НК РФ "Место реализации работ (услуг)". Согласно разъяснениям МНС России, определение места реализации услуг по перевозке автомобильным и железнодорожным транспортом осуществляется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148. То есть местом реализации услуг является место деятельности организации, которая оказывает эти услуги. Если ваш перевозчик не зарегистрирован на территории России, то есть у него здесь нет представительств...

- Нет-нет.

- Тогда эти услуги не облагаются НДС, и вы не являетесь здесь налоговым агентом.

- У нас еще договор с зарубежной фирмой, которая нам предоставляет в аренду павильон. Кстати, вот этот павильон нам и доставляют. Так вот в стоимости аренды павильона НДС тоже нет. В этом случае мы будем налоговыми агентами?

- То есть павильон привозят в Россию и здесь вы его устанавливаете?

- Да, в России. Это временный ввоз. Павильон привозят в разобранном виде. Мы его собираем, после выставки разбираем, и они его увозят.

- Местом оказания услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, является территория России в случае, если покупатель услуг осуществляет свою деятельность на территории России. Поскольку покупателем услуг является ваша организация, то вы, как налоговый агент, должны удержать НДС из доходов, перечисляемых иностранному юридическому лицу, и уплатить его в бюджет.

- То есть получается - за счет собственных средств?

- Если договором НДС не предусмотрен, то, значит, за счет ваших средств.

***

- Я индивидуальный предприниматель с упрощенной системой налогообложения. Арендую муниципальное помещение. Являюсь налоговым агентом. В моем договоре аренды не сказано, что арендная плата включает в себя НДС. В договоре написано, что "НДС, начисленный на арендную плату, арендатор перечисляет самостоятельно". Вот как мне это понимать?

- Это означает, что при определении размера арендной платы НДС в нее не был заложен, хотя это несколько противоречит установленным нормам. Сумма арендной платы, указанная в договоре, должна включать в себя сумму налога на добавленную стоимость. Но в данном случае, как налоговый агент, вы начисляете НДС по ставке 20 процентов на сумму арендной платы и перечисляете его в бюджет. А в декларации по НДС вы налоговую базу указываете с налогом на добавленную стоимость.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль