Особенности монтажа

843

Пример.

В июне 2003 года организация приобрела станок, требующий монтажа, за 84000 руб., в том числе НДС - 14000 руб. За доставку станка было уплачено транспортной организации 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.

В июле станок был смонтирован и введен в эксплуатацию. За монтаж уплачено специализированной организации 4200 руб., в том числе НДС - 700 руб.

В бухгалтерском учете сделаны записи.

В июне:

Дебет 07 Кредит 60 - 70000 руб. - приобретен станок, требующий монтажа;

Дебет 19 Кредит 60 - 14000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 84000 руб. - оплачен станок;

Дебет 60 Кредит 51 - 1200 руб. - оплачены расходы на доставку;

Дебет 07 Кредит 60 - 1000 руб. - учтены расходы на доставку;

Дебет 19 Кредит 60 - 200 руб. - отражен НДС по расходам на доставку.

В июле:

Дебет 08 Кредит 07 - 71000 руб. (70000 + 1000) - передан станок в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60 - 3500 руб. - учтены затраты по монтажу станка;

Дебет 19 Кредит 60 - 700 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 4200 руб. - оплачены расходы по монтажу;

Дебет 01 Кредит 08 - 74500 руб. (71000 + 3500) - введен станок в эксплуатацию.

По мнению налоговиков, НДС, уплаченный по основным средствам, требующим монтажа, организация может зачесть только после начала начисления амортизации, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (п. 44.2 Методических рекомендаций МНС России по НДС). На наш взгляд, такой подход не верен. Налоговый кодекс позволяет принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении станка, в месяце его принятия на учет (подробнее читайте в "УНП" № 42, 2002, стр. 15 "Вычет НДС по монтажу без задержек"). В июле сделана проводка:

Дебет 68 Кредит 19 - 14200 руб. (14000 + 200) - зачтен НДС по станку.

А вот НДС, уплаченный подрядной организации за монтаж станка, можно зачесть только в месяце начисления амортизации, то есть в августе (п. 6 ст. 171 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 700 руб. - зачтен НДС.

Когда оборудование, числящееся на счете 07, по какой-либо причине выбывает, бухгалтер отражает выбытие с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При реализации оборудования, требующего монтажа, организация примет к вычету уплаченный НДС в месяце реализации. Если в нашем примере организация продаст станок в июне, уплаченный налог - 14 200 руб. она вправе зачесть также в июне (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль