Налог с продаж можно вернуть

526

В ситуации, о которой пойдет речь, с недавнего времени оказались многие предприниматели, применявшие старую "упрощенку". Дело в том, что налоговики заставляли таких предпринимателей помимо стоимости патента платить еще НДС и налог с продаж. Но недавно Конституционный суд признал такую практику неконституционной (постановление от 19.06.03 № 11-П). Получилось, что предприниматели, применявшие "упрощенку" и исправно платившие косвенные налоги, переплатили значительную сумму. И практика показывает, что такую переплату (по крайней мере налог с продаж) можно вернуть.

События развивались следующим образом. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в этом качестве 28 июля 1997 года. Практически сразу он перешел на "упрощенку" и вместо подоходного налога платил стоимость патента.

Но с 1 июля 1999 года в Москве ввели налог с продаж. В результате на протяжении последующих двух лет предприниматель уплачивал в бюджет помимо стоимости патента еще и новый налог. Ведь, по мнению МНС России, для индивидуальных предпринимателей уплата стоимости патента заменяла только уплату подоходного налога.

И только в 2001 году предприниматель узнал, что по закону он относится к субъектам малого предпринимательства и в течение первых четырех лет своей деятельности не обязан платить налоги, введенные после его государственной регистрации. Такую гарантию ему дает пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 3 НК РФ, для предпринимателей, так же как и для организаций, переход на "упрощенку" должен означать замену уплаты всей совокупности налогов единым налогом.

Руководствуясь этими доводами, предприниматель написал в свою налоговую инспекцию заявление о возврате налога с продаж в порядке статьи 78 НК РФ. Но инспекция вернуть деньги отказалась. В результате предпринимателю пришлось обращаться в СУД.

В суде налоговики обосновывали свой отказ расчетами, согласно которым после введения налога с продаж в первые месяцы оборот предпринимателя уменьшился, но уже к зиме 1999 года выручка предпринимателя возросла.

В дополнение к этому налоговики ссылались на то, что ФАКТИЧЕСКИМИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ налога с продаж ЯВЛЯЮТСЯ ПОКУПАТЕЛИ, которые уплачивают его в составе цены. Из этого налоговики делали сразу два вывода. Первый - неблагоприятных последствий для предпринимателя введение налога с продаж не имеет, поскольку налог уплачивается за счет рядовых граждан. Второй - раз налог уплачивают покупатели, то у предпринимателя переплаты по нему не возникает.

Кроме того, по мнению налоговиков, предприниматель сам отказался от льготы. В обоснование налоговики ссылались на факт добровольной и своевременной подачи предпринимателем расчетов по налогу с продаж за 1999, 2000 и 2001 годы.

Этим рассуждениям мы противопоставили свои аргументы. Во-первых, мы обратили внимание суда на то, что неблагоприятные последствия введения нового налога заключаются не только в уменьшении выручки или прибыли предпринимателя. Они могут выражаться в любом ухудшении условий предпринимательской деятельности. В нашей ситуации уменьшение спроса предприниматель компенсировал увеличением своего рабочего времени, поиском новых поставщиков, что создало для него непредвиденные трудности.

Во-вторых, мы указывали, что такого понятия, как "фактический плательщик", в законодательстве нет. Напротив, из статьи 8 НК РФ вытекает, что плательщиком налога является то лицо, из собственности которого происходит отчуждение денежных средств непосредственно в бюджет.

Поэтому, несмотря на включение налога с продаж в цену товара, ПЛАТЕЛЬЩИКОМ этого налога ОСТАЕТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, реализующий товар.

В-третьих, мы подвергли критике утверждение о том, что своевременная сдача отчетности по налогу свидетельствует об отказе от льготы. Ведь предприниматель, уплачивая налог, не знал о положенной ему льготе, а следовательно, не мог от нее отказаться.

В результате нам пришлось пройти все три судебные инстанции, и только высшая из них - Федеральный арбитражный суд Московского округа - встала на нашу сторону. В постановлении от 30.06.03 по делу № КА-А40/4156-03 суд указал, что ПОРЯДОК ЗАЧЕТА И ВОЗВРАТА налогов, предусмотренный статьей 78 НК РФ, ОДИНАКОВ ДЛЯ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ. Следовательно, утверждение налоговиков о невозвращаемости косвенного налога противоречит НК РФ. Не принял суд и ссылку налоговиков на постановление КС РФ от 30.01.01 № 2-П, где говорится о том, что уплаченный налог с продаж вернуть нельзя. По мнению суда, постановление КС РФ не может противоречить НК РФ.

В результате предпринимателю вернули налог, уплаченный за период с 1999 по 2001 год.

Таким образом, доводы налоговиков о том, что косвенные налоги нельзя вернуть налогоплательщику, так как фактически их платят конечные потребители продукции, были разбиты судом. Это означает, что все предприниматели, переплатившие НДС и налог с продаж за годы применения старой "упрощенки" либо из-за неприменения льготы, предусмотренной законом № 88-ФЗ, имеют право вернуть "лишние" суммы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль