Налог на прибыль

949
- Организация только создалась. Выручки еще не было. Сергей Владимирович, скажите, пожалуйста, каким образом учитывать расходы?- Вы руководствуетесь статьями 318, 319 и 320 Налогового кодекса. Распределяете затраты на прямые и косвенные. Что касается прямых, вы их не списываете в полном размере. В случае когда у организации полностью отсутствует деятельность, а есть косвенные расходы, такие расходы в этом периоде не учитываются. А если хозяйственная деятельность, предусмотренная уставом, ведется, но в конкретном отчетном периоде нет доходов, расходы учитываются в целях налогообложения. Но они у вас должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Здесь вам нужно помнить еще одно правило. Согласно статье 272, пункту 1, если у вас в договоре не оговорена поэтапная сдача работ, то расходы, если они относятся к более чем одному отчетному периоду, вы списываете равномерно.- А вот расходы на аренду в торговой организации являются косвенными расходами?- Да, это косвенные расходы. В торговле прямыми расходами являются только покупная стоимость реализованных товаров в отчетном периоде и транспортные расходы по их доставке, если они не включены в стоимость товаров. Это у нас указано в статье 320 кодекса. Все остальные расходы у вас косвенные. Вы их списываете ежемесячно в полном размере без корректировки.- То есть у нас для целей налогообложения не будет расходов будущих периодов?- Расходы будущих периодов будут только в бухгалтерском учете, понятие данных расходов в налоговом учете отсутствует. Но на основании статьи 272 вы соблюдаете принцип равномерности: если расходы относятся к более чем одному отчетному периоду, то вы их равномерно распределяете.***- У нас организация занимается консультационными услугами, оценкой финансового состояния предприятий. Канцтовары у нас закупаются в очень большом количестве: бумага и все остальное для составления отчетов. Можно ли все это сразу списывать в расходы?- При наличии документального подтверждения, то есть счетов, чеков, накладных вы принимаете ваши расходы на канцтовары в уменьшение налогооблагаемой прибыли.- И единовременно?- Да, единовременно, это косвенные расходы.- То есть количество бумаги значения не имеет? 10 коробок или 20...- Да, здесь это не важно. Если все ваши расходы на приобретение бумаги экономически обоснованны, то есть вся бумага вам необходима для оказания ваших услуг в данном отчетном (налоговом) периоде, то расходы на нее вы списываете в полном объеме.- Скажите, а чем мне в этом вопросе можно руководствоваться?- Здесь можно сослаться на 264-ю статью кодекса.- У меня есть еще один вопрос по расходам. Скажите, зарплата оценщиков и консультантов относится на прямые затраты или же ее можно отнести к косвенным расходам?- А оценщики у вас состоят в штате организации?- Да.- Я правильно понял, что эти сотрудники у вас участвуют в основном производственном процессе?- Совершенно верно.- Тогда заработная плата этих сотрудников и единый социальный налог по ней будут относиться к прямым расходам. Здесь вы руководствуетесь статьями 318, 319 кодекса.- С оценщиками и консультантами понятно. А вот как быть с зарплатой начальников отделов?- Здесь вы можете воспользоваться методическими указаниями МНС России по налогу на прибыль. В них рекомендовано заработную плату аппарата управления и ЕСН по ней учитывать в составе косвенных расходов.- А если я всю зарплату отнесу к косвенным расходам, это будет грубым нарушением?- В этом случае это приведет к занижению налогооблагаемой прибыли и, как следствие, к недоплате налога.

- Организация только создалась. Выручки еще не было. Сергей Владимирович, скажите, пожалуйста, каким образом учитывать расходы?

- Вы руководствуетесь статьями 318, 319 и 320 Налогового кодекса. Распределяете затраты на прямые и косвенные. Что касается прямых, вы их не списываете в полном размере. В случае когда у организации полностью отсутствует деятельность, а есть косвенные расходы, такие расходы в этом периоде не учитываются. А если хозяйственная деятельность, предусмотренная уставом, ведется, но в конкретном отчетном периоде нет доходов, расходы учитываются в целях налогообложения. Но они у вас должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Здесь вам нужно помнить еще одно правило. Согласно статье 272, пункту 1, если у вас в договоре не оговорена поэтапная сдача работ, то расходы, если они относятся к более чем одному отчетному периоду, вы списываете равномерно.

- А вот расходы на аренду в торговой организации являются косвенными расходами?

- Да, это косвенные расходы. В торговле прямыми расходами являются только покупная стоимость реализованных товаров в отчетном периоде и транспортные расходы по их доставке, если они не включены в стоимость товаров. Это у нас указано в статье 320 кодекса. Все остальные расходы у вас косвенные. Вы их списываете ежемесячно в полном размере без корректировки.

- То есть у нас для целей налогообложения не будет расходов будущих периодов?

- Расходы будущих периодов будут только в бухгалтерском учете, понятие данных расходов в налоговом учете отсутствует. Но на основании статьи 272 вы соблюдаете принцип равномерности: если расходы относятся к более чем одному отчетному периоду, то вы их равномерно распределяете.

***

- У нас организация занимается консультационными услугами, оценкой финансового состояния предприятий. Канцтовары у нас закупаются в очень большом количестве: бумага и все остальное для составления отчетов. Можно ли все это сразу списывать в расходы?

- При наличии документального подтверждения, то есть счетов, чеков, накладных вы принимаете ваши расходы на канцтовары в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

- И единовременно?

- Да, единовременно, это косвенные расходы.

- То есть количество бумаги значения не имеет? 10 коробок или 20...

- Да, здесь это не важно. Если все ваши расходы на приобретение бумаги экономически обоснованны, то есть вся бумага вам необходима для оказания ваших услуг в данном отчетном (налоговом) периоде, то расходы на нее вы списываете в полном объеме.

- Скажите, а чем мне в этом вопросе можно руководствоваться?

- Здесь можно сослаться на 264-ю статью кодекса.

- У меня есть еще один вопрос по расходам. Скажите, зарплата оценщиков и консультантов относится на прямые затраты или же ее можно отнести к косвенным расходам?

- А оценщики у вас состоят в штате организации?

- Да.

- Я правильно понял, что эти сотрудники у вас участвуют в основном производственном процессе?

- Совершенно верно.

- Тогда заработная плата этих сотрудников и единый социальный налог по ней будут относиться к прямым расходам. Здесь вы руководствуетесь статьями 318, 319 кодекса.

- С оценщиками и консультантами понятно. А вот как быть с зарплатой начальников отделов?

- Здесь вы можете воспользоваться методическими указаниями МНС России по налогу на прибыль. В них рекомендовано заработную плату аппарата управления и ЕСН по ней учитывать в составе косвенных расходов.

- А если я всю зарплату отнесу к косвенным расходам, это будет грубым нарушением?

- В этом случае это приведет к занижению налогооблагаемой прибыли и, как следствие, к недоплате налога.

***

- Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль. Скажите, пожалуйста, а что нужно отражать в приложении 3 к листу 02?

- Это у нас отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией.

- Здесь есть такое, читаю: "амортизируемое имущество по группам".

- Вы все ваши основные средства и нематериальные активы должны распределить по десяти амортизационным группам. Вы это сделали?

- Да, конечно.

- Вот и отражаете все это имущество в данном приложении по группам. Показываете первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации за период с даты приобретения, постановки на учет основного средства по отчетную дату.

- То есть в графу 5 "Сумма начисленной амортизации" надо вписывать общую сумму начисленной амортизации по нашим основным средствам?

- Да, здесь указывается общая сумма амортизации, начисленная по вашим основным средствам.

***

- У меня есть услуги, которые нам оказали в июне. Есть акт оказанных услуг. Но счет-фактуру выписали июлем. Вот могу ли я на основании акта расходы на услуги списать в уменьшение прибыли уже в июне?

- Счет-фактура здесь абсолютно ни при чем. Он вам необходим только для применения вычета по НДС. На основании акта вы учитываете расходы в июне.

***

- Мы купили на дискете базу данных по СНГ. Она стоит 90 000 рублей. Договора никакого нет, есть только счет. Я правильно понимаю, что в налоговом учете я списываю это единовременно, поскольку срок в договоре не установлен?

- База данных по странам СНГ вам необходима в вашей производственной деятельности?

- Да, эта база нам очень была нужна.

- Хорошо, вопрос экономической целесообразности снимаем. В таком случае расходы на приобретение базы данных вы можете списать по статье 264 как прочие расходы при наличии документального подтверждения - акта приема-передачи, накладной.

- И списываю я их единовременно?

- Да, единовременно, поскольку срок использования базы у вас сторонами не оговорен.

***

- У меня вопрос по расходам на страхование профессиональной ответственности. Договор заключен на год. Нам расходы списывать сразу?

- Данный вид страхования является добровольным. И если он не связан со страхованием имущества, то статья 263 кодекса не позволяет вам расходы на страхование профессиональной ответственности принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

***

- На конец 2002 года по налогу на прибыль у нас была переплата. То есть авансовые платежи были намного выше, чем получился налог на прибыль по итогам года. Я имею право не платить авансовые платежи в первом и во втором кварталах?

- У вас сумма переплаты будет засчитана в следующих за переплатой кварталах. Но вам желательно в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса заявить в налоговую инспекцию о зачете переплаты в соответствующие бюджеты в счет будущих платежей.

- А если я не написала такое письмо?

- Налоговая инспекция имеет право зачесть данную переплату без письменного заявления налогоплательщика. Но, повторюсь, зачет производится в пределах одного бюджета.

***

- Налог на имущество по какой строке нужно отражать в декларации по налогу на прибыль?

- Давайте посмотрим... Так, налог вы отражаете в приложении 2 к листу 02 по строке 70 в составе всех прочих расходов и отдельно по строке 120.

- А почему?

- Потому что это у вас прочий расход в соответствии со статьей 264.

- А зарплату и ЕСН директора и рабочих мы можем отразить по строке 121?

- Смотрим... Зарплату директора показываете по строке 051, ЕСН по ней можете показать по строке 121. А вот зарплату и ЕСН по рабочим вы учитываете как прямые расходы.

***

- Мы сейчас оформляем лицензию на строительство сроком на три года. Мы оплатили лицензионный сбор и сторонней фирме за оформление документации. Скажите, пожалуйста, что и как мы можем учесть для налогообложения прибыли?

- Все ваши расходы вы делите на 36 месяцев и помесячно списываете в уменьшение прибыли. Основанием здесь будет пункт 1 статьи 264 и статья 272 кодекса.

***

- У меня вопрос по расчету незавершенки. Договоры у нас длительные, разделяются на этапы. Но есть и небольшие договоры без этапов. Сейчас мы определяем незавершенку на 1 июля. Проблема в том, что у нас параллельно идут несколько договоров. Чтобы нам посчитать на 1 июля незавершенку, к незавершенным нам следует относить договоры, разбитые на этапы, полностью или же только невыполненные этапы? Нам нужно брать всю сумму договоров или только суммы, которые относятся к этапам?

- Если у вас этап закрыт, то все прямые расходы, приходящиеся на этот этап, вы списываете. Вы считаете прямые расходы, приходящиеся на незавершенку, только по незакрытым этапам. Ну и, конечно, по тем незакрытым договорам, которые у вас на этапы не разбиты.

- Вот у нас сейчас идет договор на миллион. Первый этап - 300 тысяч, второй этап - 700 тысяч. Мне для расчета брать 300 тысяч или миллион?

- Вы берете удельным весом. По тем договорам, где этапы не определены, вы берете долю к общей сумме контракта. А где есть этапы, вы берете долю к общей сумме этапа. В вашем случае если первый этап закрыт, то вы распределяете прямые расходы на сумму работ по незакрытому этапу.

- А это наш выбор?

- Я бы вам советовал порядок распределения прямых расходов отразить в приказе об учетной политике.

***

- Вопрос по аннулированным договорам. Договор был разбит на два этапа. Первый этап мы закрыли в декабре прошлого года. В расчет незавершенки на 1 января этого года входила вся незавершенка. Но в январе по соглашению сторон договор был расторгнут. Вопрос - пересчитывать ли нам незавершенку?

- Все расходы, учтенные на 1 января 2003 года как незавершенное производство по аннулированному договору, вам следует отнести в соответствии со статьей 265 на внереализационные расходы.

***

- Мы на заказ изготавливаем стенды для выставок, для чего используем различные материалы. Скажите, для учета расходов на изготовление стендов нам обязательно по каждому стенду составлять смету?

- Если у вас есть все документы, подтверждающие ваши расходы на монтаж стендов, то составление сметы для учета расходов в целях налогообложения прибыли не обязательно. Хотя идеально, если бы у вас была и смета. Это поможет вам в отстаивании своей позиции в возможном споре с налоговыми органами.

***

- Покупаем для сотрудников чистую воду. Все-таки расходы на нее можно учесть?

- До введения в действие главы 25 Налогового кодекса мы не принимали эти расходы. После ее введения руководствуемся статьей 264. Это у вас расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и санитарно-бытового обслуживания работников. Однако необходимо доказать экономическую целесообразность данных расходов. Ведь существует менее затратный способ - обеспечение работников водой из централизованного водопровода. Поэтому приобретение чистой воды в бутылях для сотрудников вы можете учесть при налогообложении только тогда, когда в месте расположения организации водопровод отсутствует или вода в нем не соответствует гигиеническим нормам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль