Два сапога - не пара

476
Первая проблема, с которой столкнулись предприятия и предприниматели с 28 июня этого года (дата вступления в силу закона о ККТ), связана с оформлением первичных документов по кассовым операциям и организацией документооборота.Еще одна проблема, связанная с двойным отражением одних и тех же сумм в учете, возникает при заполнении книги продаж.

Чек и "приходник"

Первая проблема, с которой столкнулись предприятия и предприниматели с 28 июня этого года (дата вступления в силу закона о ККТ), связана с оформлением первичных документов по кассовым операциям и организацией документооборота. Причем в большей степени она коснулась тех, кто работает как с населением, так и с юридическими лицами. Ведь после вступления в силу закона о ККТ предприятия должны при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг выдавать кассовые чеки всем без исключения (и физическим лицам, и юридическим).

Напомним, что до вступления в силу закона о ККТ при наличных расчетах с юридическими лицами оформлялся только приходный кассовый ордер, а покупателю выдавалась квитанция к нему. Это предусмотрено пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Обратите внимание, что данный порядок не отменен и в него не внесено никаких изменений.

Получается, что на сегодняшний день организации при расчетах с юридическими лицами должны по-прежнему выписывать приходный кассовый ордер и вдо- бавок к этому пробивать чек ККТ. В итоге одна и та же хозяйственная операция будет оформляться разными документами дважды. Это может привести к тому, что одна сумма по одной хозяйственной операции появится на счетах бухгалтерского учета дважды. Первый раз она будет занесена в кассовую книгу, а соответственно и в дебет счета 50, на основании приходного кассового ордера, квитанция от которого передана покупателю, второй раз - при отражении в кассовой книге всей дневной выручки, но уже по другому приходному кассовому ордеру (составленному на основании Z-отчета). Возникает вопрос - что делать?

На наш взгляд, удобнее всего наличные денежные средства, принятые от юридических лиц, по-прежнему отражать в кассовой книге по отдельным приходным кассовым ордерам (по которым юридическим лицам отданы корешки). В этом случае запись в кассовой книге будет появляться одновременно с оформлением приходного кассового ордера. Таким образом, на конец дня вся наличная сумма, принятая от юридических лиц, будет известна. Бухгалтеру останется лишь вычесть ее из суммы дневной выручки по Z-отчету. То есть в кассовой книге "приходник", выписанный на основании ленты ККТ, не будет содержать информации по денежным средствам, принятым от юридических лиц.

Чек и счет-фактура

Еще одна проблема, связанная с двойным отражением одних и тех же сумм в учете, возникает при заполнении книги продаж.

Дело в том, что при реализации товаров населению сумма НДС в выдаваемом чеке не указывается (п. 6 ст. 168 НК РФ). Кроме того, требование по выставлению счетов-фактур в розничной торговле считается выполненным, если продавец выдал покупателю чек. Ленты контрольно-кассовых аппаратов подлежат регистрации в книге продаж наравне со счетами-фактурами (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Сейчас, когда все суммы проходят через ККТ, возникла ситуация, когда в книге продаж должны быть отражены и счета-фактуры, выданные покупателям - юридическим лицам, и ленты ККТ.

Если следовать по этому пути, то НДС, подлежащий уплате в бюджет, будет необоснованно завышен.

На наш взгляд, из такой ситуации можно выйти. Для этого нужно использовать тот же подход, как и при заполнении кассовой книги. То есть заносить в книгу продаж все выданные счета-фактуры покупателям - юридическим лицам, а сумму по ленте ККТ, которая идет в книгу продаж, корректировать (уменьшать на сумму по счетам-фактурам). В этом случае итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитана верно.

Проблемы покупателей: зачет НДС

Как быть покупателю, если в чеке ККТ, который он получил, сумма НДС не выделена отдельной строкой и продавец не выдал корешок к приходному кассовому ордеру? В этом случае у покупателя товара могут возникнуть проблемы с принятием суммы НДС к вычету. Даже при условии, что присутствует счет-фактура.

Специалисты департамента косвенных налогов МНС России считают, что подтвердить факт уплаты НДС в такой ситуации будет трудно. По их мнению, сумма налога должна быть указана в платежных документах отдельной строкой. Только в этом случае можно принять НДС к вычету.

Но с такой позицией можно поспорить. Да, одним из условий принятия НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но в Налоговом кодексе не говорится о том, что сумма налога обязательно должна быть выделена в платежных документах отдельно. Факт уплаты может быть подтвержден и тем, что сумма по кассовому чеку совпадает с итоговой суммой по счету-фактуре, в котором НДС выделен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль