Затраты на доставку

478

Совсем недавно в "УНП" № 21, 2003 в рубрике "На примерах" мы разбирали порядок распределения транспортных расходов на остаток товаров. Там данные распределения совпадали по бухгалтерскому и налоговому учету. Теперь мы рассмотрим ситуацию, когда эти данные не совпадают и возникают разницы, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Пример.

Организация закупает товар через посредника. Вознаграждение посредника в бухгалтерском учете предприятие включает в цену товара (п. 6 ПБУ 5/01), а в налоговом учете относит в состав косвенных расходов (ст. 320 НК РФ).

На 1 июля 2003 года стоимость остатка товара на складе организации по данным ее бухгалтерского и налогового учета составила 900 руб. (100 ед. x 9 руб.). В июле поступило товаров по данным бухгалтерского учета на сумму 6000 руб. (500 ед. x 12 руб.), а по данным налогового учета - на сумму 5000 руб. (500 ед. x 10 руб.). В этом же месяце предприятие реализовало 500 единиц товара. Допустим, что стоимость реализованного товара и в бухгалтерском, и в налоговом учете оно определяет методом ФИФО. Будем считать, что у организации не было остатка переходящих расходов на доставку на 1 июля 2003 года.

Расходы фирмы на транспортировку в июле составили 500 руб. (без НДС). Согласно учетной политике, предприятие в бухгалтерском учете отражает затраты по доставке товаров по дебету счета 44, а затем частично включает их в состав расходов на продажу, распределяя между проданным товаром и остатком товара на конец отчетного периода с учетом стоимости проданного товара. Прочие условия примера содержатся в табл. 1 и 2.

Рассчитаем величину расходов на доставку, которые уменьшают финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете, в табл. 1.

Чтобы сделать необходимые корректировки условного расхода по налогу на прибыль, рассмотрим расхождения бухгалтерского и налогового учета в табл. 2. Будем считать, что доход организации составил 10000 руб. (без НДС).

Расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета будут следующими. Стоимость реализованного товара в бухгалтерском учете (5700 руб.) ниже на 200 руб., чем в налоговом учете (4900 руб. + 1000 руб.). Ведь в данный налоговый период из 1000 руб. посреднического вознаграждения в бухучете было списано с реализованным товаром только 800 руб. А оставшиеся 200 руб. будут списаны только в следующем периоде.

Величина принимаемых расходов на доставку в бухгалтерском учете ниже (413,04 руб.), чем в налоговом учете (415,25 руб.), на 2,21 руб. Суммарно финансовый результат в бухгалтерском учете будет на 202,21 руб. (0 - 800 - (- 1000) - (-2,21)) выше, чем в налоговом учете.

Скорректируем финансовый результат:

Дебет 99-2 Кредит 68 - 932,87 руб. (3886,96 руб. x 24%) - отражен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 77 - 48 руб. (200 руб. x 24%) - отражено отложенное налоговое обязательство, возникшее в связи с расхождением в стоимости товара;

Дебет 68 Кредит 77 - 0,53 руб. (2,21 руб. x 24%) - отражено отложенное налоговое обязательство, связанное с расхождением расходов на доставку.

Проверим расчеты. Налог на прибыль к уплате в бюджет, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, составит 884,34 руб. (932,87 - 48 - 0,53). По данным налогового учета он будет аналогичным. Значит, все сделано правильно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль