Сколько прибыли принесет филиал?

568
Представьте себе: ваша организация торгует в Химках, дела идут прекрасно, и вы решаете открыть филиал в Клину. Как известно, при наличии филиала платить налог на прибыль нужно как в Химках, так и в Клину. Соответственно неизбежно появятся вопросы по расчету налога для нового обособленного подразделения. С ответами на некоторые из них налогоплательщику должно помочь письмо УМНС России по Московской области от 16.06.03 № 04-24/8797/М699.

Представьте себе: ваша организация торгует в Химках, дела идут прекрасно, и вы решаете открыть филиал в Клину. Как известно, при наличии филиала платить налог на прибыль нужно как в Химках, так и в Клину. Соответственно неизбежно появятся вопросы по расчету налога для нового обособленного подразделения. С ответами на некоторые из них налогоплательщику должно помочь письмо УМНС России по Московской области от 16.06.03 № 04-24/8797/М699.

Для начала налоговики напоминают, что налог по филиалу уплачивается исходя из доли его прибыли в общей прибыли предприятия, по формуле, которая приведена в методичке МНС России по налогу на прибыль (утверждена приказом от 20.12.02 № БГ-3-02/729). Так вот, в формуле используются такие показатели, как удельный вес среднесписочной численности работников филиала по отношению к численности в целом по организации (вместо него можно рассчитать и подставить в формулу удельный вес расходов филиала на заработную плату) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств филиала.

Предположим, что филиал в Клину создан 30 марта. Возникает вопрос: как дата создания повлияет на расчеты с указанными показателями? Например, за какой период надо рассчитывать среднесписочную численность работников? В письме подмосковных налоговиков как раз и даны ответы на эти важные вопросы. По мнению УМНС России по Московской области, налоговая база по филиалу рассчитывается начиная с того отчетного периода по налогу на прибыль, в котором филиал был создан. При этом остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается на последний день отчетного (налогового) периода. А среднесписочная численность работников (или расходов на зарплату) высчитывается за последний месяц отчетного (налогового) периода.

Рассчитать удельный вес численности работников филиала (расходов на зарплату филиала) несложно. Допустим, в Клину работает 20 человек, а в Химках - 80. Количество работающих в Клину делим на общую численность сотрудников и получаем 0,2 (20/100). То же самое проделываем с остаточной стоимостью основных средств: к примеру, в Клину эта сумма составила 200 тыс. рублей, в Химках - 600 тыс. рублей. В этом случае удельный вес, используемый в формуле, будет равняться 0,25 (200000/800000).

Ну, а полностью формула выглядит так: налоговая база по налогу на прибыль по всей организации x удельный вес численности + удельный вес остаточной стоимости основных средств) x 0,5. Предположим, что в нашем примере налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составляет 30 тыс. рублей. Подставляем все полученные значения в формулу: 30000 x (0,2 + 0,25) x 0,5 и получаем долю прибыли клинского филиала - 6750 рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль