Для специальных налоговых режимов

377
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками ЕСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому на первый взгляд упоминание их в порядке заполнения индивидуальной карточки кажется лишним. Однако МНС России позаботилось о таких налогоплательщиках не случайно. Ведь не уплачивая единый социальный налог, они продолжают начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Работаем только на "вмененке" или "упрощенке"

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками ЕСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому на первый взгляд упоминание их в порядке заполнения индивидуальной карточки кажется лишним. Однако МНС России позаботилось о таких налогоплательщиках не случайно. Ведь не уплачивая единый социальный налог, они продолжают начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Как известно, начисление этих взносов отражается в той же индивидуальной карточке, что и начисление единого социального налога.

В связи с этим налоговики разъяснили, какие графы карточки и в каком порядке нужно продолжать заполнять, а какие - нет. Так, графы 5, 7-18 подлежат исключению, потому что относятся только к начислению сумм единого социального налога.

Графу 6 "Налоговая база по ЕСН в федеральный бюджет и фонды ОМС, страховым взносам в ПФР" специалисты МНС России предлагают переименовать. Правда, новое название этой графы не предлагается. Очевидно, она должна будет называться "База для начисления страховых взносов в ПФР". Соответственно по ней должна отражаться база для исчисления страховых взносов.

После графы 6 главное налоговое ведомство советует добавить две графы, где будут отражаться тарифы взносов страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

А в названии граф 19, 20 налоговики предлагают слова "налоговый вычет" исключить. Это связано с тем, что налоговый вычет в виде взносов в Пенсионный фонд могут применять только плательщики ЕСН. А, как мы уже отметили, организации и индивидуальные предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах, не платят единый социальный налог.

Также специалисты МНС России напоминают, что расчет условий на право применения регрессии по страховым взносам должен производиться в соответствии с пунктом 2 статьи 241 НК РФ, то есть так же, как и для единого социального налога.

Есть "вмененка" плюс общий режим

В отличие от упрощенной системы налогообложения на уплату единого налога на вмененный доход переводятся только определенные виды деятельности, а не вся организация в целом. Поэтому у многопрофильных предприятий может сложиться ситуация, когда одни виды деятельности переведены на "вмененку" и по ним уплачивается единый налог, а другие продолжают оставаться на общем режиме налогообложения с уплатой всех установленных налогов.

Если сотрудники заняты только в облагаемых единым налогом видах деятельности или же только в необлагаемых видах деятельности, то проблем с ведением карточек не возникает. А вот по работникам, занятым как в тех, так и в других видах деятельности, заполнение карточек усложняется. Поэтому по таким физическим лицам МНС России предлагает вести одновременно две индивидуальные карточки: одну - по ЕСН, а вторую - по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальная карточка по ЕСН заполняется в следующем порядке. В графах 2-5 указываются выплаты и вознаграждения физическим лицам только по видам деятельности, не переведенным на "вмененку". А графы 19-20, предусмотренные для отражения взносов в ПФР, исключаются.

В индивидуальной карточке по взносам в Пенсионный фонд РФ, начиная с графы 2, указывается общая сумма всех выплат и вознаграждений по всем видам деятельности, в которых занято физическое лицо. При этом далее делается разбивка на виды деятельности, облагаемые и не облагаемые единым налогом на вмененный доход. Графы, предусмотренные для отражения показателей по ЕСН, из карточки исключаются.

Налоговики рекомендуют дополнить карточку по взносам в Пенсионный фонд графами, по которым будут отражаться следующие показатели:

- база для исчисления страховых взносов;
- тарифы страховых взносов;
- начисленные авансовые платежи по страховым взносам всего, в том числе по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом.

Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии рассчитываются исходя из всей суммы базы для расчета этих взносов. А распределение исчисленных взносов по видам деятельности, облагаемых и не облагаемых единым налогом, производится по удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для расчета взносов.

***

Для упрощения обработки информации по индивидуальным карточкам главное налоговое ведомство страны также рекомендует ввести в их адресной части признак, квалифицирующий вид деятельности, в котором занято соответствующее физическое лицо. К примеру, облагаемый налогом на вмененный доход, необлагаемый и смешанный.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль