Для специальных налоговых режимов

382
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками ЕСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому на первый взгляд упоминание их в порядке заполнения индивидуальной карточки кажется лишним. Однако МНС России позаботилось о таких налогоплательщиках не случайно. Ведь не уплачивая единый социальный налог, они продолжают начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Работаем только на "вмененке" или "упрощенке"

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками ЕСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому на первый взгляд упоминание их в порядке заполнения индивидуальной карточки кажется лишним. Однако МНС России позаботилось о таких налогоплательщиках не случайно. Ведь не уплачивая единый социальный налог, они продолжают начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Как известно, начисление этих взносов отражается в той же индивидуальной карточке, что и начисление единого социального налога.

В связи с этим налоговики разъяснили, какие графы карточки и в каком порядке нужно продолжать заполнять, а какие - нет. Так, графы 5, 7-18 подлежат исключению, потому что относятся только к начислению сумм единого социального налога.

Графу 6 "Налоговая база по ЕСН в федеральный бюджет и фонды ОМС, страховым взносам в ПФР" специалисты МНС России предлагают переименовать. Правда, новое название этой графы не предлагается. Очевидно, она должна будет называться "База для начисления страховых взносов в ПФР". Соответственно по ней должна отражаться база для исчисления страховых взносов.

После графы 6 главное налоговое ведомство советует добавить две графы, где будут отражаться тарифы взносов страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

А в названии граф 19, 20 налоговики предлагают слова "налоговый вычет" исключить. Это связано с тем, что налоговый вычет в виде взносов в Пенсионный фонд могут применять только плательщики ЕСН. А, как мы уже отметили, организации и индивидуальные предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах, не платят единый социальный налог.

Также специалисты МНС России напоминают, что расчет условий на право применения регрессии по страховым взносам должен производиться в соответствии с пунктом 2 статьи 241 НК РФ, то есть так же, как и для единого социального налога.

Есть "вмененка" плюс общий режим

В отличие от упрощенной системы налогообложения на уплату единого налога на вмененный доход переводятся только определенные виды деятельности, а не вся организация в целом. Поэтому у многопрофильных предприятий может сложиться ситуация, когда одни виды деятельности переведены на "вмененку" и по ним уплачивается единый налог, а другие продолжают оставаться на общем режиме налогообложения с уплатой всех установленных налогов.

Если сотрудники заняты только в облагаемых единым налогом видах деятельности или же только в необлагаемых видах деятельности, то проблем с ведением карточек не возникает. А вот по работникам, занятым как в тех, так и в других видах деятельности, заполнение карточек усложняется. Поэтому по таким физическим лицам МНС России предлагает вести одновременно две индивидуальные карточки: одну - по ЕСН, а вторую - по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальная карточка по ЕСН заполняется в следующем порядке. В графах 2-5 указываются выплаты и вознаграждения физическим лицам только по видам деятельности, не переведенным на "вмененку". А графы 19-20, предусмотренные для отражения взносов в ПФР, исключаются.

В индивидуальной карточке по взносам в Пенсионный фонд РФ, начиная с графы 2, указывается общая сумма всех выплат и вознаграждений по всем видам деятельности, в которых занято физическое лицо. При этом далее делается разбивка на виды деятельности, облагаемые и не облагаемые единым налогом на вмененный доход. Графы, предусмотренные для отражения показателей по ЕСН, из карточки исключаются.

Налоговики рекомендуют дополнить карточку по взносам в Пенсионный фонд графами, по которым будут отражаться следующие показатели:

- база для исчисления страховых взносов;
- тарифы страховых взносов;
- начисленные авансовые платежи по страховым взносам всего, в том числе по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом.

Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии рассчитываются исходя из всей суммы базы для расчета этих взносов. А распределение исчисленных взносов по видам деятельности, облагаемых и не облагаемых единым налогом, производится по удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для расчета взносов.

***

Для упрощения обработки информации по индивидуальным карточкам главное налоговое ведомство страны также рекомендует ввести в их адресной части признак, квалифицирующий вид деятельности, в котором занято соответствующее физическое лицо. К примеру, облагаемый налогом на вмененный доход, необлагаемый и смешанный.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль