Налог на прибыль

634
- У нас договор займа с физическим лицом. Начисленные по нему проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль?- У нас в кодексе нет разницы, с кем у вас заключен договор займа: с физическим или юридическим лицом. Начисленные проценты в одинаковом порядке уменьшают налогооблагаемую прибыль.***- Согласно статье 265, к внереализационным расходам относятся, читаю: "убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти". Какой конкретно должен быть документ и кто должен нам его представить, чтобы свои убытки от хищений мы смело могли отнести к внереализационным расходам?- У нас заводит дело и разыскивает виновных милиция. Пока дело не закрыто, вы не можете списать убытки. Видимо, милиция и должна выдать документ, подтверждающий тот факт, что виновные разыскивались, но не найдены и дело прекращено. По моему мнению, это будет основанием для списания убытков.

- У нас договор займа с физическим лицом. Начисленные по нему проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль?

- У нас в кодексе нет разницы, с кем у вас заключен договор займа: с физическим или юридическим лицом. Начисленные проценты в одинаковом порядке уменьшают налогооблагаемую прибыль.

***

- Согласно статье 265, к внереализационным расходам относятся, читаю: "убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти". Какой конкретно должен быть документ и кто должен нам его представить, чтобы свои убытки от хищений мы смело могли отнести к внереализационным расходам?

- У нас заводит дело и разыскивает виновных милиция. Пока дело не закрыто, вы не можете списать убытки. Видимо, милиция и должна выдать документ, подтверждающий тот факт, что виновные разыскивались, но не найдены и дело прекращено. По моему мнению, это будет основанием для списания убытков.

***

- Кожевенный завод беспокоит. У нас есть отказ от налоговой на применение нулевой ставки по НДС. В бухучете мы налог относим на прочие расходы - счет 91. А вот уменьшает ли начисленный НДС налогооблагаемую прибыль?

- Да, уменьшает прибыль как налог, начисленный (невозмещенный) в соответствии с законодательством - подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

- То есть мы его спокойно списываем в расходы? Просто я читала, что начисленный НДС нельзя относить на расходы по статье 264.

- Да, спокойно. Возможно, вы читали о применении пункта 19 статьи 270 кодекса, который запрещает относить на затраты налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю. Вы же налог покупателю не предъявляли, а просто начислили, поскольку не подтвердили право на нулевую ставку НДС.

***

- У нас строительная организация. Мы заплатили за участие в торгах в открытом конкурсе на получение строительного заказа. В конкурсе мы проиграли. Можем ли мы эти расходы отнести на уменьшение прибыли?

- Я бы вам не советовала. Здесь у вас наверняка будут споры с налоговым инспектором, если учтете эти расходы.

***

- У нас торговая организация. Торгуем транзитом.

- Объясните, что вы под этим подразумеваете.

- То есть поставщик по нашей заявке отправляет товар покупателям без завоза к нам. И транспортные расходы по такому договору несем мы. Поставщик оплачивает железной дороге доставку, а потом мы возмещаем эти расходы. Вот транспортные расходы по такому договору на основании каких документов мы можем учесть?

- У вас должны быть счета, договор.

- Я была на семинаре, где сказали, что обязательно должен быть акт приемки-передачи от железной дороги. Но нам железная дорога его не даст. Договор заключает с железной дорогой наш поставщик.

- А что у вас из документов есть?

- У нас есть копии накладных железнодорожных. Есть акты от поставщика, что они нам оплатили расходы по доставке железной дорогой. Еще они нам счета-фактуры перевыставляют один в один.

- Я думаю, что этих документов достаточно, чтобы учесть ваши расходы на доставку для налогообложения прибыли.

***

- У нас такая ситуация. Мы переоценили свои основные средства, увеличив их стоимость на 1 января 2003 года. Теперь мы эти основные средства передаем в уставный капитал другой организации. Независимый оценщик подтвердил нашу оценку. Мы сейчас счет 83 закрываем на счет 84. У нас эта прибыль по 25-й главе не облагается налогом?

- Для целей налогообложения вы передаете основные средства в той оценке, которая у вас идет по налоговому учету. Посмотрите методические рекомендации. Там это все прописано.

- Значит, я должна была с той, старой, амортизацией передавать?

- Да, для целей налогообложения прибыли - да.

- При передаче этих основных средств мы получаем акции того предприятия, которое мы создаем. Они у нас пойдут на большую сумму, то есть уже вместе с переоценкой. На следующий год мы планируем продать эти акции. Вот при продаже акций у нас возникнет налог на прибыль?

- Конечно, возникнет.

- А с какой суммы?

- Цена реализации минус цена приобретения.

- Цена приобретения у нас номинальная. И продавать мы будем по номинальной. У нас здесь не возникнет налога, получается?

- Давайте разберем вашу ситуацию на цифрах. Допустим, основное средство, которое вы передаете, в налоговом учете у вас стоит 100000 рублей...

- А передали мы его, скажем, за 200000.

- У вас получается, что вы передали основное средство стоимостью 100000, а акции получили на 200000.

- Но с переоценкой-то мы отдали основные средства на 200000 и получили акции на 200000. И если мы в будущем году их будем продавать по 200000, то налога на прибыль здесь не возникнет?

- Налог у вас будет. Давайте смотреть подпункт 2 пункта 1 статьи 277: не признается прибылью акционера разница между стоимостью вносимого имущества и номинальной стоимостью акций. То есть в момент получения акций у вас не возникает налогооблагаемой прибыли. А вот дальше: стоимость приобретаемых акций признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода прав собственности. Вы передали имущество на 100 000 рублей. Значит, стоимость акций в налоговом учете - 100 000 рублей, а не 200 000. Вы их продадите за 200 000 рублей и получите налогооблагаемую прибыль 100 000 рублей.

- Но ведь мы передали, по данным оценщика, основные средства на 200000 рублей. То есть в бухгалтерском учете мы отдали 200000 рублей.

- Это в бухгалтерском учете. В налоговом учете у нас результаты переоценки сейчас не учитываются. Посмотрите статью 257 кодекса, там прямо это написано.

***

- У нас есть прямые расходы в виде заработной платы и ЕСН. В последнее время слышал, что взносы в ПФР к прямым расходам не относятся, поскольку это не ЕСН. Что вы думаете по этому вопросу?

- Я считаю, что такие утверждения неправомерны. Взносы в ПФР относятся к прямым расходам. Исходя из положений статьи 318, на мой взгляд, взносы в ПФР относятся к прямым расходам как ЕСН.

***

- У нас на балансе есть компьютер. Как правильно отразить в налоговом учете замену мышки?

- А как у вас учтена первоначальная мышь?

- В комплекте со всем компьютером.

- Думаю, что вам нужно списать расходы на новую мышь как затраты на ремонт. Вы меняете мышь, чтобы поддержать основное средство в рабочем состоянии.

***

- Когда месяц заканчивается, банк у нас списывает с расчетного счета деньги за расчетно-кассовое обслуживание. Как правильно учесть эти расходы? В момент списания их учитывать или учитывать непосредственно в том месяце, к которому они относятся?

- Это у вас условно-постоянные расходы. Мы можем их принять и в следующем периоде. Ничего страшного не будет, если вы их учтете в следующем периоде.

***

- Мы купили основные средства. Мы можем включить НДС в первоначальную стоимость в соответствии со статьей 170 НК РФ. Этот НДС я могу сразу списать на основании статьи 264 или списывать только через амортизационные отчисления?

- Если НДС невозмещаемый, то он идет именно в первоначальную стоимость, как вы и сказали вначале. Соответственно вы его будете списывать на расходы через амортизацию.

***

- У нас по невнимательности бухгалтера случилось такое недоразумение. По акту списали материалы (песок, щебень). Бухгалтер недосмотрела эту сумму и не списала. А обнаружили эту ошибку 2002 года только в первом квартале 2003 года. Потом она отнесла эту сумму на внереализационные расходы. Вот правильно она делала?

- Нет, неверно. Вам нужно было изменить декларацию за прошлый год и пересчитать налог на прибыль 2002 года.

***

- Мы арендуем помещение. Хотим создать сервисный центр для ремонта строительной техники. Пока процесс еще длится. Но за аренду мы уже платим. Как быть с точки зрения налога на прибыль? Я аренду в первом квартале не учла, поскольку нет реализации. А могу ли я в будущем учесть эту аренду или я расходы по ней вообще потеряю?

- У вас идет подготовка нового производства. Вы показываете убытки в текущем периоде. Раз нет пока реализации, то будут убытки. У нас в кодексе записано, что только прямые расходы распределяются на реализованную продукцию. У вас есть какая-то другая деятельность?

- Да, есть.

- Тогда это у вас будут просто текущие затраты - аренда помещения. У нас налог на прибыль считается по всем видам деятельности вместе, за исключением тех, по которым особый порядок учета доходов и расходов.

***

- Из Челябинской области беспокоят. Наше предприятие занимается оптовой торговлей алкогольной продукцией. Есть ли сейчас какие-то нормы естественной убыли для торговли?

- Таких норм пока нет. Но Министерство экономического развития и торговли вышло в Правительство РФ с предложением продлить действие старых норм до 2006 года. Разработка новых норм занимает большое время. Если правительство согласится, то будут действовать старые нормы. А пока никакие нормы не действуют.

***

- У нас заключен договор об изготовлении продукции из нашего сырья. У нас получается давальческое сырье. В прямых расходах услуги по изготовлению продукции мы можем учитывать?

- Нет, это у вас услуги сторонних организаций (подп. 6 п. 1 ст. 254). Значит, косвенные расходы.

***

- Вопрос по добровольному страхованию грузов. Относится ли пункт 6 статьи 272 к страхованию грузов? Там сказано, что расходы признаются в том месяце, когда мы перечислили страховой компании взносы.

- А в чем у вас сомнения?

- Нас сбило с толку то, что там в скобочках после слов "расходы по обязательному и добровольному страхованию" написано "(негосударственному пенсионному обеспечению)".

- Пусть это вас не смущает. К вашей ситуации - добровольное страхование грузов - это уточнение в скобках не относится.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль