Налог на прибыль

623
- У нас договор займа с физическим лицом. Начисленные по нему проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль?- У нас в кодексе нет разницы, с кем у вас заключен договор займа: с физическим или юридическим лицом. Начисленные проценты в одинаковом порядке уменьшают налогооблагаемую прибыль.***- Согласно статье 265, к внереализационным расходам относятся, читаю: "убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти". Какой конкретно должен быть документ и кто должен нам его представить, чтобы свои убытки от хищений мы смело могли отнести к внереализационным расходам?- У нас заводит дело и разыскивает виновных милиция. Пока дело не закрыто, вы не можете списать убытки. Видимо, милиция и должна выдать документ, подтверждающий тот факт, что виновные разыскивались, но не найдены и дело прекращено. По моему мнению, это будет основанием для списания убытков.

- У нас договор займа с физическим лицом. Начисленные по нему проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль?

- У нас в кодексе нет разницы, с кем у вас заключен договор займа: с физическим или юридическим лицом. Начисленные проценты в одинаковом порядке уменьшают налогооблагаемую прибыль.

***

- Согласно статье 265, к внереализационным расходам относятся, читаю: "убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти". Какой конкретно должен быть документ и кто должен нам его представить, чтобы свои убытки от хищений мы смело могли отнести к внереализационным расходам?

- У нас заводит дело и разыскивает виновных милиция. Пока дело не закрыто, вы не можете списать убытки. Видимо, милиция и должна выдать документ, подтверждающий тот факт, что виновные разыскивались, но не найдены и дело прекращено. По моему мнению, это будет основанием для списания убытков.

***

- Кожевенный завод беспокоит. У нас есть отказ от налоговой на применение нулевой ставки по НДС. В бухучете мы налог относим на прочие расходы - счет 91. А вот уменьшает ли начисленный НДС налогооблагаемую прибыль?

- Да, уменьшает прибыль как налог, начисленный (невозмещенный) в соответствии с законодательством - подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

- То есть мы его спокойно списываем в расходы? Просто я читала, что начисленный НДС нельзя относить на расходы по статье 264.

- Да, спокойно. Возможно, вы читали о применении пункта 19 статьи 270 кодекса, который запрещает относить на затраты налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю. Вы же налог покупателю не предъявляли, а просто начислили, поскольку не подтвердили право на нулевую ставку НДС.

***

- У нас строительная организация. Мы заплатили за участие в торгах в открытом конкурсе на получение строительного заказа. В конкурсе мы проиграли. Можем ли мы эти расходы отнести на уменьшение прибыли?

- Я бы вам не советовала. Здесь у вас наверняка будут споры с налоговым инспектором, если учтете эти расходы.

***

- У нас торговая организация. Торгуем транзитом.

- Объясните, что вы под этим подразумеваете.

- То есть поставщик по нашей заявке отправляет товар покупателям без завоза к нам. И транспортные расходы по такому договору несем мы. Поставщик оплачивает железной дороге доставку, а потом мы возмещаем эти расходы. Вот транспортные расходы по такому договору на основании каких документов мы можем учесть?

- У вас должны быть счета, договор.

- Я была на семинаре, где сказали, что обязательно должен быть акт приемки-передачи от железной дороги. Но нам железная дорога его не даст. Договор заключает с железной дорогой наш поставщик.

- А что у вас из документов есть?

- У нас есть копии накладных железнодорожных. Есть акты от поставщика, что они нам оплатили расходы по доставке железной дорогой. Еще они нам счета-фактуры перевыставляют один в один.

- Я думаю, что этих документов достаточно, чтобы учесть ваши расходы на доставку для налогообложения прибыли.

***

- У нас такая ситуация. Мы переоценили свои основные средства, увеличив их стоимость на 1 января 2003 года. Теперь мы эти основные средства передаем в уставный капитал другой организации. Независимый оценщик подтвердил нашу оценку. Мы сейчас счет 83 закрываем на счет 84. У нас эта прибыль по 25-й главе не облагается налогом?

- Для целей налогообложения вы передаете основные средства в той оценке, которая у вас идет по налоговому учету. Посмотрите методические рекомендации. Там это все прописано.

- Значит, я должна была с той, старой, амортизацией передавать?

- Да, для целей налогообложения прибыли - да.

- При передаче этих основных средств мы получаем акции того предприятия, которое мы создаем. Они у нас пойдут на большую сумму, то есть уже вместе с переоценкой. На следующий год мы планируем продать эти акции. Вот при продаже акций у нас возникнет налог на прибыль?

- Конечно, возникнет.

- А с какой суммы?

- Цена реализации минус цена приобретения.

- Цена приобретения у нас номинальная. И продавать мы будем по номинальной. У нас здесь не возникнет налога, получается?

- Давайте разберем вашу ситуацию на цифрах. Допустим, основное средство, которое вы передаете, в налоговом учете у вас стоит 100000 рублей...

- А передали мы его, скажем, за 200000.

- У вас получается, что вы передали основное средство стоимостью 100000, а акции получили на 200000.

- Но с переоценкой-то мы отдали основные средства на 200000 и получили акции на 200000. И если мы в будущем году их будем продавать по 200000, то налога на прибыль здесь не возникнет?

- Налог у вас будет. Давайте смотреть подпункт 2 пункта 1 статьи 277: не признается прибылью акционера разница между стоимостью вносимого имущества и номинальной стоимостью акций. То есть в момент получения акций у вас не возникает налогооблагаемой прибыли. А вот дальше: стоимость приобретаемых акций признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода прав собственности. Вы передали имущество на 100 000 рублей. Значит, стоимость акций в налоговом учете - 100 000 рублей, а не 200 000. Вы их продадите за 200 000 рублей и получите налогооблагаемую прибыль 100 000 рублей.

- Но ведь мы передали, по данным оценщика, основные средства на 200000 рублей. То есть в бухгалтерском учете мы отдали 200000 рублей.

- Это в бухгалтерском учете. В налоговом учете у нас результаты переоценки сейчас не учитываются. Посмотрите статью 257 кодекса, там прямо это написано.

***

- У нас есть прямые расходы в виде заработной платы и ЕСН. В последнее время слышал, что взносы в ПФР к прямым расходам не относятся, поскольку это не ЕСН. Что вы думаете по этому вопросу?

- Я считаю, что такие утверждения неправомерны. Взносы в ПФР относятся к прямым расходам. Исходя из положений статьи 318, на мой взгляд, взносы в ПФР относятся к прямым расходам как ЕСН.

***

- У нас на балансе есть компьютер. Как правильно отразить в налоговом учете замену мышки?

- А как у вас учтена первоначальная мышь?

- В комплекте со всем компьютером.

- Думаю, что вам нужно списать расходы на новую мышь как затраты на ремонт. Вы меняете мышь, чтобы поддержать основное средство в рабочем состоянии.

***

- Когда месяц заканчивается, банк у нас списывает с расчетного счета деньги за расчетно-кассовое обслуживание. Как правильно учесть эти расходы? В момент списания их учитывать или учитывать непосредственно в том месяце, к которому они относятся?

- Это у вас условно-постоянные расходы. Мы можем их принять и в следующем периоде. Ничего страшного не будет, если вы их учтете в следующем периоде.

***

- Мы купили основные средства. Мы можем включить НДС в первоначальную стоимость в соответствии со статьей 170 НК РФ. Этот НДС я могу сразу списать на основании статьи 264 или списывать только через амортизационные отчисления?

- Если НДС невозмещаемый, то он идет именно в первоначальную стоимость, как вы и сказали вначале. Соответственно вы его будете списывать на расходы через амортизацию.

***

- У нас по невнимательности бухгалтера случилось такое недоразумение. По акту списали материалы (песок, щебень). Бухгалтер недосмотрела эту сумму и не списала. А обнаружили эту ошибку 2002 года только в первом квартале 2003 года. Потом она отнесла эту сумму на внереализационные расходы. Вот правильно она делала?

- Нет, неверно. Вам нужно было изменить декларацию за прошлый год и пересчитать налог на прибыль 2002 года.

***

- Мы арендуем помещение. Хотим создать сервисный центр для ремонта строительной техники. Пока процесс еще длится. Но за аренду мы уже платим. Как быть с точки зрения налога на прибыль? Я аренду в первом квартале не учла, поскольку нет реализации. А могу ли я в будущем учесть эту аренду или я расходы по ней вообще потеряю?

- У вас идет подготовка нового производства. Вы показываете убытки в текущем периоде. Раз нет пока реализации, то будут убытки. У нас в кодексе записано, что только прямые расходы распределяются на реализованную продукцию. У вас есть какая-то другая деятельность?

- Да, есть.

- Тогда это у вас будут просто текущие затраты - аренда помещения. У нас налог на прибыль считается по всем видам деятельности вместе, за исключением тех, по которым особый порядок учета доходов и расходов.

***

- Из Челябинской области беспокоят. Наше предприятие занимается оптовой торговлей алкогольной продукцией. Есть ли сейчас какие-то нормы естественной убыли для торговли?

- Таких норм пока нет. Но Министерство экономического развития и торговли вышло в Правительство РФ с предложением продлить действие старых норм до 2006 года. Разработка новых норм занимает большое время. Если правительство согласится, то будут действовать старые нормы. А пока никакие нормы не действуют.

***

- У нас заключен договор об изготовлении продукции из нашего сырья. У нас получается давальческое сырье. В прямых расходах услуги по изготовлению продукции мы можем учитывать?

- Нет, это у вас услуги сторонних организаций (подп. 6 п. 1 ст. 254). Значит, косвенные расходы.

***

- Вопрос по добровольному страхованию грузов. Относится ли пункт 6 статьи 272 к страхованию грузов? Там сказано, что расходы признаются в том месяце, когда мы перечислили страховой компании взносы.

- А в чем у вас сомнения?

- Нас сбило с толку то, что там в скобочках после слов "расходы по обязательному и добровольному страхованию" написано "(негосударственному пенсионному обеспечению)".

- Пусть это вас не смущает. К вашей ситуации - добровольное страхование грузов - это уточнение в скобках не относится.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль