До 2 февраля надо сообщить налоговикам о неудержанном НДФЛ

14262
При невозможности удержать и заплатить НДФЛ за 2014 год налоговому агенту следует не позднее 2 февраля 2015 года подать в налоговую справку 2-НДФЛ. За нарушение срока возможен штраф.

Срок сдачи 2-НДФЛ при неудержанном НДФЛ - не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поскольку в 2015 году этот день выпадает на субботу, отчитаться можно не позднее 2 февраля. В этот же срок о неудержанном НДФЛ надо сообщить «физику». 

2-НДФЛ сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (см. образец). Форма уведомления для физлиц свободная.

В поле признак справки 2-НДФЛ проставляется цифра «2» и указывается сумма, неудержанная налоговым агентом.

Сведения с признаком 2 о неудержанном НДФЛ можно сдать на бумаге, флешке или дискете, а также в электронном виде по интернету (п. 3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/611@). Компания вправе сама выбрать удобный для себя вариант.

На практике у компаний возникает масса вопросов по заполнению 2-НДФЛ при неудержанном налоге. Рассмотрим самые частые из них.

Компания выдала бывшему работнику подарок стоимостью 10 000 рублей. Удержать налог было невозможно. Какую сумму надо включить в справку 2-НДФЛ с признаком 2?

В справку с признаком 2 надо включить доход в 6000 рублей. С подарков стоимостью менее 4000 рублей налог на доходы платить не надо (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому считать НДФЛ необходимо с дохода за вычетом льготной суммы. Эту же сумму надо включить в справку 2-НДФЛ.

Компания не смогла удержать НДФЛ с сотрудника, который уже уволился. Надо ли сообщить ему о невозможности удержать налог и какие штрафы возможны, если не сообщить?

Да, надо сообщить бывшему сотруднику о невозможности удержать с его дохода НДФЛ и о сумме неудержанного налога. Об этом прямо сказано в пункте 5 статьи 226 НК РФ. Оповестить «физика» необходимо в те же сроки, что и налоговую инспекцию. То есть не позднее 31 января года, следующего за налоговым периодом, в котором компания выплатила доход. Формы уведомления налогоплательщика о невозможности удержать с него НДФЛ в кодексе не определены. Сказано только, что сделать это надо письменно. Поэтому компания может направить «физику» справку 2-НДФЛ или письмо в произвольном виде. Но если уведомление не отправить, никакие штрафы для компании не установлены.

Бывший сотрудник сменил адрес регистрации, но компании он не известен. Куда отправлять сообщение о неудержанном НДФЛ?

Если сотрудник уже уволился, надо отправить ему уведомление по почте. При этом компания не обязана отслеживать изменение данных о месте жительства бывших сотрудников. Поэтому достаточно направить сообщение на прежний адрес. В таком случае компания исполнит обязанность налогового агента.

Компания подала на «физиков», которые не являются сотрудниками организации, справки 2-НДФЛ с признаком 2. Надо ли сдавать эти же справки с признаком 1?

Это не обязательно, но безопаснее отчитаться еще раз. Если «физик» получил только натуральный доход, то уведомление с признаком 2, направленное в инспекцию, уже включает данные обо всех его доходах. А значит, повторно отчитываться по ним не надо. В то же время с этой позицией не согласны инспекторы на местах. Они требуют отчитаться дважды. Первый раз - сдать справку 2-НДФЛ как сообщение о невозможности удержать НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Второй раз - составить справку 2-НДФЛ как на обычного получателя дохода компании. Иную позицию удается защитить только в суде (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.13 № 17АП-5556/2013-АК).

Ответы на другие вопросы по неудержанному НДФЛ читайте в свежем номере газеты "Учет. Налоги. Право" (№ 3, 2015). 

За нарушение срока представления сведений о неудержанном НДФЛ возможен штраф 200 рублей за каждую непредставленную справку (ст. 126 НК РФ).

Напомним, представив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 2, надо сдать справки 2-НДФЛ с признаком 1 до 1 апреля 2015 года. В сведениях о доходах физлиц необходимо будет указать общую сумму дохода и исчисленного налога, включая данные, представленные ранее по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль