Больничный без предела

414
С этого года порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам налогоплательщиками, перешедшими на специальные режимы налогообложения, регулируется отдельным законом. При этом оплата больничных может производиться за счет средств работодателя. А действует ли в таком случае лимит ежемесячных выплат в размере 11700 рублей?

Напомним, что с 1 января сего года все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, выплачивают своим работникам пособия по временной нетрудоспособности в особом порядке. Порядок этот установлен Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ (далее - закон № 190-ФЗ).

Вкратце суть его такова. Если работодатель добровольно не платит взносы в ФСС России (а от обязанности это делать "упрощенцы" и "вмененщики" освобождены), то фонд оплачивает лишь часть пособия в пределах 1 МРОТ в месяц. Вся остальная сумма - за счет работодателя.

Таким образом, большая часть пособия в данной ситуации платится за счет работодателя. В связи с этим возникает вопрос: а распространяется ли на такие пособия лимит в размере 11 700 рублей, установленный для выплат за счет ФСС России*?

Много не плати?

По мнению специалистов ООО "Налоговый сервис", работодатель не имеет права выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей 11700 рублей в месяц. Обосновывают свой вывод они так.

Согласно Федеральному закону от 16.07.99 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", обеспечение по обязательному социальному страхованию (а к видам такого обеспечения относятся и пособия по временной нетрудоспособности) - это "исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования".

В настоящее время максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 11700 рублей за полный календарный месяц. Следовательно, если пособие, выплаченное работнику, больше этой суммы, то в части превышения деньги будут квалифицироваться уже не как пособие, а как выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Но такую точку зрения не разделяют специалисты консалтинговой группы "Что делать Консалт". По их мнению, работодатель, применяющий специальные режимы налогообложения и не уплачивающий добровольные взносы в ФСС России, может выплачивать своим работникам пособия в полной сумме. Подтверждением этому является закон № 190-ФЗ, в котором сказано, что предприятие, применяющее "вмененку" или "упрощенку", в части, превышающей 1 МРОТ, выплачивает пособия по временной нетрудоспособности за счет своих средств.

Таким образом, законодатель не ограничивает общий размер больничных. Ограничивается лишь размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого организацией своим работникам за счет средств социального страхования. Именно оно должно быть не более 11700 рублей за полный календарный месяц. Но при этом никто не запрещает работодателю за счет своих средств выплатить работнику пособие в полном размере, даже если оно превышает 11700 рублей.

На что уменьшать

Но вопрос о размере выплачиваемых больничных тесно связан еще и с налогообложением. Ведь и организации (предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, и организации (предприниматели), переведенные на "вмененку", имеют право уменьшить сумму налога (или налоговую базу) на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ст. 346.16, 346.21 и 346.32 НК РФ).

Очевидно, что ответ на вопрос о том, в каком именно размере можно выплатить это пособие, будет тесно связан с размером вычета из налога (налоговой базы). Неудивительно, что по этому вопросу мнения специалистов также кардинально разошлись.

Так, специалисты ООО "Налоговый сервис" утверждают, что при выплатах пособий в любых суммах из налога или налоговой базы (у тех "упрощенцев", которые выбрали объектом обложения доходы за минусом расходов) будет вычитаться только та часть, которая оплачена за счет средств ФСС России. Ведь именно она является пособием в полном смысле этого слова. Поэтому работодатель, выплативший пособие по временной нетрудоспособности работнику в сумме свыше 11700 рублей, сможет уменьшить конечную сумму единого налога лишь на сумму одного минимального размера оплаты труда. На данный момент эта сумма составляет 450 рублей.

А специалисты консалтинговой группы "Что делать Консалт", напротив, считают, что уменьшить конечную сумму налога можно на всю сумму больничного, которую организация выплачивает работнику за счет собственных средств (то есть без учета тех 450 рублей, которые возмещаются организации за счет средств ФСС России). Ведь статьи 346.16, 346.21 и 346.32 НК РФ не содержат каких-либо ограничений для уменьшения суммы налога, уплачиваемой в бюджет, на суммы пособий. В отличие, скажем, от взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уменьшают налог не более чем на 50 процентов.

Более того, специалисты "Что делать Консалт" отмечают, что формулировки НК РФ позволяют уплачиваемую сумму единого налога уменьшить на всю сумму больничных, выплаченных работодателем. Проще говоря, из налога можно вычесть и те 450 рублей, которые возмещаются ФСС России. Ведь в НК РФ говорится, что сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ). А у "упрощенцев", выбравших объектом обложения доходы минус расходы, расходом также признается вся сумма выплаченных больничных (п. 6 ст. 346.16 НК РФ).

Однако при этом не избежать конфликтов с налоговиками, поскольку они считают иначе. Так, в Методических рекомендациях по применению главы 26.3 НК РФ (утверждены приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/707) указано, что уменьшить сумму единого налога можно только на сумму больничных, превышающих за полный календарный месяц 1 МРОТ.

Но заметьте: даже методички не ограничивают до 11 700 рублей размер пособия по временной нетрудоспособности, который можно вычесть из суммы единого налога.

* - Статья 8 Федерального закона от 08.02.03 № 25-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль