Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1278
- Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, может ли в этом году применять единый налог на вмененный доход организация общественного питания - кафе?- Нет, начиная с 1 января 2003 года в Новосибирской области предприятия общественного питания не подпадают под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход.- Но ведь в Налоговом кодексе в число видов деятельности, подпадающих под его уплату, включена и эта деятельность.- Действительно, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения единым налогом на вмененный доход применяется в отношении шести видов предпринимательской деятельности. В этом перечне присутствует и общественное питание. Однако право устанавливать конкретные виды деятельности, которые подпадут под "вмененку", предоставлено субъектам Федерации. На территории нашей области законом Новосибирской области* такой режим налогообложения введен только для трех видов деятельности: розничной торговли, оказания услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспорта и ветеринарных услуг. Как видите, общественного питания там нет. Поэтому ваша организация должна применять общеустановленную систему налогообложения.- Спасибо.***- У меня по комиссионной торговле вопрос. Наш магазин принимает у населения товары на комиссию. Вправе ли мы перейти на единый налог на вмененный доход?- У вас в любом случае нет права выбора - если ваш вид деятельности подпадает под эту систему налогообложения, согласно закону Новосибирской области, на уплату единого налога на вмененный доход вас переведут принудительно. И я считаю, что вас должны перевести на "вмененку".- Почему?- В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса система налогообложения единым налогом на вмененный доход применяется в отношении шести видов предпринимательской деятельности, в том числе и розничной торговли. И согласно закону Новосибирской области, розничная торговля подпадает под "вмененку". Ограничение, которое установлено законодательством, - каждый объект организации торговли не должен иметь площадь более 150 кв. метров. Однако в соответствии со статьей 346.26 НК РФ под розничной торговлей понимаются торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет...- Но у нас-то комиссионная торговля.- Ну и что? Это та же розница. Давайте разберемся с комиссионной торговлей. Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя комитент и был бы назван в сделке или вступил бы с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Получается, что если комиссионер продает третьим лицам за наличный расчет товары, переданные ему для реализации по договорам комиссии, то при выполнении условий, предусмотренных главой 26.3 НК РФ, комиссионер подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход как организация, осуществляющая розничную торговлю.

- Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, может ли в этом году применять единый налог на вмененный доход организация общественного питания - кафе?

- Нет, начиная с 1 января 2003 года в Новосибирской области предприятия общественного питания не подпадают под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход.

- Но ведь в Налоговом кодексе в число видов деятельности, подпадающих под его уплату, включена и эта деятельность.

- Действительно, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения единым налогом на вмененный доход применяется в отношении шести видов предпринимательской деятельности. В этом перечне присутствует и общественное питание. Однако право устанавливать конкретные виды деятельности, которые подпадут под "вмененку", предоставлено субъектам Федерации. На территории нашей области законом Новосибирской области* такой режим налогообложения введен только для трех видов деятельности: розничной торговли, оказания услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспорта и ветеринарных услуг. Как видите, общественного питания там нет. Поэтому ваша организация должна применять общеустановленную систему налогообложения.

- Спасибо.

***

- У меня по комиссионной торговле вопрос. Наш магазин принимает у населения товары на комиссию. Вправе ли мы перейти на единый налог на вмененный доход?

- У вас в любом случае нет права выбора - если ваш вид деятельности подпадает под эту систему налогообложения, согласно закону Новосибирской области, на уплату единого налога на вмененный доход вас переведут принудительно. И я считаю, что вас должны перевести на "вмененку".

- Почему?

- В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса система налогообложения единым налогом на вмененный доход применяется в отношении шести видов предпринимательской деятельности, в том числе и розничной торговли. И согласно закону Новосибирской области, розничная торговля подпадает под "вмененку". Ограничение, которое установлено законодательством, - каждый объект организации торговли не должен иметь площадь более 150 кв. метров. Однако в соответствии со статьей 346.26 НК РФ под розничной торговлей понимаются торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет...

- Но у нас-то комиссионная торговля.

- Ну и что? Это та же розница. Давайте разберемся с комиссионной торговлей. Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя комитент и был бы назван в сделке или вступил бы с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Получается, что если комиссионер продает третьим лицам за наличный расчет товары, переданные ему для реализации по договорам комиссии, то при выполнении условий, предусмотренных главой 26.3 НК РФ, комиссионер подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход как организация, осуществляющая розничную торговлю.

***

- Я знаю, что под единый налог на вмененный доход подпадает розничная торговля. У нас розничный магазин. Но покупатели рассчитываются не наличными, а с помощью банковских карт. Переведут ли нас на "вмененку"?

- Нет. Если покупатель расплачивается карточкой, то это уже не наличный расчет и соответственно с точки зрения главы Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход - не розница.

- Но, Степан Анатольевич, почему?

- Объясняю. Система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса. Одним из видов деятельности, подпадающих под эту систему, является розничная торговля, определение которой дано в статье 346.27 НК РФ. Под розничной торговлей понимаются торговля товарами и оказание услуг за наличный расчет. При этом под наличным расчетом понимается расчет наличными деньгами, а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чекам, инкассо и в иных формах, предусмотренных законодательством РФ и установленных в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

- Эти определения где-то записаны?

- Да, в статьях 140, 861 и 862 Гражданского кодекса. Так вот, возвращаясь к определению розничной торговли для "вмененки", можно сказать, что реализация товаров и оказание услуг в случае, если расчеты за них производятся посредством кредитных карт, не относятся к розничной торговле в целях обложения единым налогом на вмененный доход. А нет розницы - нет и "вмененки".

- Я считаю, что это неправильно!

- Это ваше право - иметь собственное мнение, но закон есть закон, и его нужно исполнять.

***

- Подскажите, пожалуйста, можем ли мы перейти на "вмененку", если оказываем услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта юридическим лицам?

- Не только можете, но и обязаны. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не предусматривает добровольного применения. Если ваш вид деятельности прописан в законе области, то вы обязаны применять "вмененку". Теперь разберемся с видом деятельности. И в Налоговом кодексе, и в нашем, областном законе прямо указан ваш вид деятельности как подпадающий под "вмененку". Так в чем же вопрос?

- Понимаете, согласно пункту 2 Методических рекомендаций по применению главы 26.3 НК РФ, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, классифицируемые по коду подгруппы 017000 Общероссийского классификатора услуг населению. Именно населению, а мы оказываем услуги исключительно юридическим лицам.

- Приятно иметь дело со знающим человеком! Но в данном случае вы не правы. В Налоговом кодексе не конкретизируется, что деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта переводится на уплату единого налога на вмененный доход в зависимости от того, кому оказываются услуги. Не важно, юридические это лица или физические. Важен факт осуществления вами деятельности, подпадающей под "вмененку".

- Значит, все-таки "вмененка"?

- Да, и это совершенно однозначно.

***

- Степан Анатольевич, прошу разъяснить мне такой вопрос. Наша организация - плательщик единого налога на вмененный доход. У нас есть несколько обособленных подразделений. В Налоговом кодексе написано, что мы можем уменьшать налог на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на выплаты по больничным листам, но не больше чем на 50 процентов от суммы налога. Правильно?

- Уменьшить сумму единого налога на вмененный доход не более чем на 50 процентов вы можете по взносам на обязательное пенсионное страхование. А что касается выплат по больничным листам - здесь никаких ограничений нет, конечно, в том случае, если выплаты производятся за счет средств предприятия.

- А если за счет средств Фонда социального страхования?

- В этом случае эти суммы к вычету не принимаются.

- А по пенсионному страхованию речь идет о сумме налога по организации в целом или нужно рассчитывать его отдельно по каждому обособленному подразделению?

- Конечно, по каждому обособленному подразделению. В каждой декларации в листе Ж по коду строки 210 необходимо указывать сумму исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносов в Пенсионный фонд. Эта сумма рассчитывается пропорционально налоговой базе по страховым взносам по каждому подразделению. К декларации нужно приложить такой расчет в произвольной форме и копии платежных документов, которые подтверждают, что вы заплатили налог.

- Спасибо за такой подробный ответ!

* - Закон Новосибирской области от 18.11.02 № 63-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль