Экспортный НДС: отражение в бухгалтерском учете

1496
Письмо Минфина России от 27.05.03 № 16-00-14/177(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2003)Департамент методологии бухгалтерского учета Минфина России решил разъяснить бухгалтерам, какими проводками нужно отражать НДС при экспорте товаров. В комментируемом письме рассмотрены три случая, когда при учете НДС по экспортным операциям у бухгалтеров могут возникнуть определенные трудности. Остановимся на каждом из них более подробно.

Департамент методологии бухгалтерского учета Минфина России решил разъяснить бухгалтерам, какими проводками нужно отражать НДС при экспорте товаров. В комментируемом письме рассмотрены три случая, когда при учете НДС по экспортным операциям у бухгалтеров могут возникнуть определенные трудности. Остановимся на каждом из них более подробно.

Случай первый. Если организация-экспортер по истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта не представит в налоговые органы подтверждающие экспорт документы, то по этой операции нужно начислить НДС к уплате в бюджет по ставке 10 или 20 процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ). Поэтому организации на 181-й день должны сделать следующую проводку:

Дебет 68 субсчет "НДС к возмещению" Кредит 68 субсчет "НДС к начислению".

Обратите внимание: специалисты Минфина рекомендуют при экспортных операциях не учитывать суммы НДС на счете 68 субсчет "НДС", а завести к счету 68 два дополнительных субсчета - "НДС к возмещению" и "НДС к начислению". Очевидно,что при такой организации бухгалтерского учета проверяющим органам будет легче отследить движение сумм НДС по экспорту товара.

При перечислении начисленного налога делается проводка:

Дебет 68 субсчет "НДС к начислению" Кредит 51.

Случай второй. Налоговый кодекс разрешает представить документы, обосновывающие применение нулевой ставки, и после истечения 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). При этом ранее уплаченные суммы налога на добавленную стоимость должны быть зачтены или возвращены налогоплательщику из бюджета. Возмещение (зачет) производится в соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ и в бухгалтерском учете отражается такой записью:

Дебет 51 (68) Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению".

Случай третий. И последняя ситуация, рассмотренная в письме Минфина России, относится к тем организациям, которые не смогли вообще подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС. В этом случае бухгалтеры должны списать сумму НДС, числившуюся по дебету счета 68 субсчет "НДС к возмещению". Это делается проводкой:

Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению".

До выхода разъяснений Минфина многие организации списывали НДС в дебет счета 90 "Продажи" или 99 "Прибыли и убытки". Но это методологически неверно, так как на счете 90 отражаются суммы, связанные с продажей товаров, а счет 99 предназначен для формирования финансового результата. Поэтому сумма НДС может быть списана только как прочий расход, то есть на счет 91.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль