Налог на прибыль

892
- У нас сотрудники покупают за свой счет какие-либо материалы для производственных целей или хозяйственных нужд. В каких случаях это может квалифицироваться как договор купли-продажи товаров у физического лица?- А почему у вас возникает такая ситуация?- Деньги на хозяйственные нужды мы берем в банке раз в месяц вместе с заработной платой. В течение месяца возникают моменты, когда нужно срочно оплатить какие-то материалы. Работники за свои деньги производят расходы, а потом сдают документы по расходам в кассу. Вроде бы раньше проблем с этим не возникало. Но сейчас, говорят, налоговики квалифицируют эту сделку как куплю-продажу товаров у физического лица...- Такие расходы, если они оформлены верно - сотрудник действовал от имени предприятия, есть авансовый отчет, - можно учесть при налогообложении прибыли. У вас какой метод определения доходов и расходов для налога на прибыль?- У нас метод начисления.- Здесь по налогу на прибыль проблем у вас быть не должно. Расходы у вас признаются по факту их возникновения. Единственное - из первичных документов должно следовать, что эти расходы несет именно ваше предприятие, а не физическое лицо.- Например, сотрудник у нас покупает бумагу в магазине. Ему выдается кассовый чек и товарный. Там не указано, кто именно купил...- А с работником вы как рассчитываетесь?- Задолженность по 71-му счету, потом выплачиваем ему эти деньги.- Оформляете авансовые отчеты?- Раньше мы делали через авансовые отчеты, потом нам сказали, что их делать необязательно. Достаточно справки и акта о том, что бумага действительно приобретена для производственных целей. Для акта мы свою комиссию создаем, которая подтверждает, что работник не для себя приобрел бумагу, а для предприятия. Теперь говорят, что и этого даже недостаточно...- В любом случае должен быть авансовый отчет и документы, подтверждающие приход. Если у вас все это есть, то вопросов к вам быть не должно.- То есть нам все-таки нужны авансовые отчеты?- Да-да, безусловно нужны. Почему: работник производит расходы от имени предприятия, в дальнейшем предъявляет их, чтобы предприятие эти суммы возместило, а вы выдаете ему наличные деньги.***- Вопрос по статьям 271 и 316 кодекса. По производствам с длительным циклом, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы можно распределять самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам. Скажите, а если поэтапная сдача работ предусмотрена договорами, то тогда доходы можно признавать по окончании всех работ?- Почему же? Если у вас работы сдаются этапами заказчику, то и доходы вы признаете этапами.- У нас проектные работы. По одним договорам предусмотрены этапы, по другим нет. Может получиться так, что заказчику вообще не понравится работа и он от нее откажется. Что нам тогда делать? Возвращать огромную сумму налога из бюджета? Получается, что если этапы не предусмотрены, то все равно налог на прибыль мы платим в течение времени выполнения заказа?- Да, доходы по договорам, заключенным на срок более налогового периода, вы распределяете на весь срок в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения. В этом случае цену договора вы можете распределить между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор: либо равномерно, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.- Но ведь это несправедливо! Для нас - малого предприятия это затруднительно. Скажите, а если мы предусмотрим этапы, скажем, по полгода, тогда мы можем доходы каждые полгода признавать, то есть не делить их уже по отчетным периодам?- Конечно, можете. Если у вас в договорах будет прописана поэтапная сдача работ, то неважно, какой длительности будут эти этапы. Если - полгода, то через полгода будете показывать доходы. Важно, чтобы этап был завершенным процессом и имел самостоятельное значение.

- У нас сотрудники покупают за свой счет какие-либо материалы для производственных целей или хозяйственных нужд. В каких случаях это может квалифицироваться как договор купли-продажи товаров у физического лица?

- А почему у вас возникает такая ситуация?

- Деньги на хозяйственные нужды мы берем в банке раз в месяц вместе с заработной платой. В течение месяца возникают моменты, когда нужно срочно оплатить какие-то материалы. Работники за свои деньги производят расходы, а потом сдают документы по расходам в кассу. Вроде бы раньше проблем с этим не возникало. Но сейчас, говорят, налоговики квалифицируют эту сделку как куплю-продажу товаров у физического лица...

- Такие расходы, если они оформлены верно - сотрудник действовал от имени предприятия, есть авансовый отчет, - можно учесть при налогообложении прибыли. У вас какой метод определения доходов и расходов для налога на прибыль?

- У нас метод начисления.

- Здесь по налогу на прибыль проблем у вас быть не должно. Расходы у вас признаются по факту их возникновения. Единственное - из первичных документов должно следовать, что эти расходы несет именно ваше предприятие, а не физическое лицо.

- Например, сотрудник у нас покупает бумагу в магазине. Ему выдается кассовый чек и товарный. Там не указано, кто именно купил...

- А с работником вы как рассчитываетесь?

- Задолженность по 71-му счету, потом выплачиваем ему эти деньги.

- Оформляете авансовые отчеты?

- Раньше мы делали через авансовые отчеты, потом нам сказали, что их делать необязательно. Достаточно справки и акта о том, что бумага действительно приобретена для производственных целей. Для акта мы свою комиссию создаем, которая подтверждает, что работник не для себя приобрел бумагу, а для предприятия. Теперь говорят, что и этого даже недостаточно...

- В любом случае должен быть авансовый отчет и документы, подтверждающие приход. Если у вас все это есть, то вопросов к вам быть не должно.

- То есть нам все-таки нужны авансовые отчеты?

- Да-да, безусловно нужны. Почему: работник производит расходы от имени предприятия, в дальнейшем предъявляет их, чтобы предприятие эти суммы возместило, а вы выдаете ему наличные деньги.

***

- Вопрос по статьям 271 и 316 кодекса. По производствам с длительным циклом, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы можно распределять самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам. Скажите, а если поэтапная сдача работ предусмотрена договорами, то тогда доходы можно признавать по окончании всех работ?

- Почему же? Если у вас работы сдаются этапами заказчику, то и доходы вы признаете этапами.

- У нас проектные работы. По одним договорам предусмотрены этапы, по другим нет. Может получиться так, что заказчику вообще не понравится работа и он от нее откажется. Что нам тогда делать? Возвращать огромную сумму налога из бюджета? Получается, что если этапы не предусмотрены, то все равно налог на прибыль мы платим в течение времени выполнения заказа?

- Да, доходы по договорам, заключенным на срок более налогового периода, вы распределяете на весь срок в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения. В этом случае цену договора вы можете распределить между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор: либо равномерно, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

- Но ведь это несправедливо! Для нас - малого предприятия это затруднительно. Скажите, а если мы предусмотрим этапы, скажем, по полгода, тогда мы можем доходы каждые полгода признавать, то есть не делить их уже по отчетным периодам?

- Конечно, можете. Если у вас в договорах будет прописана поэтапная сдача работ, то неважно, какой длительности будут эти этапы. Если - полгода, то через полгода будете показывать доходы. Важно, чтобы этап был завершенным процессом и имел самостоятельное значение.

***

- У нас торговая организация. Есть погрузо-разгрузочные работы. Относятся они к транспортным расходам или же это расходы сами по себе?

- Давайте с вами посмотрим статью 320 Налогового кодекса...

- Понимаете, нам важно знать, относятся они к прямым расходам или к косвенным...

- У нас в статье 320 написано, что к прямым относятся суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Ваши расходы на погрузку-разгрузку сюда не входят.

- Значит, я их могу полностью учитывать в том месяце, к которому они относятся?

- Да, как косвенные расходы, если по договору они идут отдельно от транспортных расходов.

***

- Торговая организация. Оказываем услуги, не облагаемые НДС. По налогу на прибыль в расход я могу принять НДС только оплаченный или же при оприходовании товара?

- Для принятия таких сумм в расходы - обычные условия, как и для всех расходов. Единственное - в бухучете вместо счета 19 и счета 68 ставите счет учета расходов.

- То есть я отношу сразу на расход, даже если у меня не оплачен этот НДС?

- Оплаты ждать не нужно. Вы для налога на прибыль определяете доходы и расходы по методу начисления?

- Да, методом начисления.

- Тогда расходы в виде НДС, который относится к стоимости покупных товаров, признаете в том периоде, к которому он относится, независимо от его оплаты. И пропорционально той же доле, в какой стоимость покупных товаров учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. Об этом говорит статья 170 Налогового кодекса.

***

- Мы сдаем помещение в аренду. В договоре аренды по поводу коммунальных платежей говорится о том, что они входят в сумму дополнительной арендной платы. Скажите, пожалуйста, мнение МНС по такому вопросу. Коммунальные платежи у арендодателя - транзитный платеж или же это все целиком относится на расход, а потом показывается как доход от оказанной услуги?

- С введением в действие главы 25 у нас исчезло такое понятие, как доходы и расходы транзитом. Единственное исключение сделано для комиссионеров, агентов и поверенных. У нас по статье 249 выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений. Поэтому в вашем случае эти суммы по доходам проходят в полной сумме. И по расходам они также проходят в полной сумме.

***

- У меня вопрос по питьевой воде. Можно ли расходы на покупку чистой питьевой воды учесть для налога на прибыль?

- Думаю, что можно, но при соблюдении всех условий, предусмотренных статьей 252 Налогового кодекса: экономическая обоснованность, документальная подтвержденность и их осуществление для деятельности, направленной на получение дохода. Только потом эти расходы можно принять.

- А вот обогреватели?

- Я думаю, что здесь аналогичный принцип.

***

- У меня вопрос по добровольному медицинскому страхованию. У нас есть договор на год и есть дополнительное соглашение, где увеличивается число застрахованных лиц. И эти люди застрахованы на срок меньше года, но в рамках договора, который заключен на срок больше года. Мы укладываемся в норматив. Вот эти затраты я могу отнести на расходы?

- Я думаю, что да. У вас основной договор на срок не менее года, значит, всю сумму оплаты по дополнительному соглашению в рамках договора добровольного личного страхования работников можете учесть в целях налогообложения. Договор должен предусматривать возможность изменения списка работников.

***

- Город Пермь. Строительно-инвестиционная фирма беспокоит. Мы занимаемся ремонтом кровель. Зарегистрировались 15 ноября 2001 года. И с даты регистрации получили льготу по налогу на прибыль как малое предприятие. До конца года у нас велась подготовительная деятельность: получали лицензии, арендовали офис. То есть непосредственно производственной деятельности у нас не было, соответственно и прибыли у нас тоже не было. В 2002 году мы в полном объеме заработали и получили прибыль, с которой налог на прибыль не платили, поскольку пользовались льготой.

- А выручка у вас по ремонтно-строительным работам была больше 70 процентов в общей выручке?

- Да, конечно. Это условие у нас соблюдалось. Но после камеральной проверки налоговая инспекция без каких-либо актов вынесла решение о том, что мы лишаемся этой льготы. И выставила нам требование заплатить налог за полгода - 2002 года. Они ссылаются на то, что раз мы не пользовались льготой на момент регистрации - в 2001 году, то, значит, не можем льготой пользоваться и сейчас.

- Ситуация знакомая. У нас возникали такие вопросы. Но все-таки, с точки зрения МНС России, важным условием применения льготы малым предприятием, к каковому вы относитесь, является то, что до 2002 года вы имели право на эту льготу. Сам факт конкретного наличия или отсутствия деятельности на 1 января 2002 года роли в решении данного вопроса не играет.

- Мы тоже так считаем.

- По всей видимости, проблема связана с необходимостью начала использования льготы до 2002 года, поскольку в статье 2 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ речь идет о сроке использования льготы, на который она была предоставлена. В законе о налоге на прибыль указано, что для целей применения льготы днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. Законом не было установлено каких-либо ограничений в применении этой льготы, а в связи с введением с 1 января 2002 года главы 25 кодекса она была сохранена. Данная льгота может быть применена, если организация до 2002 года имела право, но не начала использовать льготу. Поэтому инспекция в вашей ситуации поступила неправомерно.

- Мы сейчас подали иск в арбитражный суд. Суд пока своим определением приостановил требование налоговой. Но заседание назначено на июль. Мы надеемся, что выиграем. Потому и хотели получить подтверждение из ваших уст - правое наше дело или нет?

- Я считаю, что вы поступили верно. Тот факт, что в 2001 году у вас не осуществлялась деятельность, на возможность применения льготы по налогу на прибыль не влияет. Важно, что вы имели такое право. Понятно, что невозможно зарегистрироваться 15 ноября, а с 16 ноября уже начать получать прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль