Налог на прибыль

885
- У нас сотрудники покупают за свой счет какие-либо материалы для производственных целей или хозяйственных нужд. В каких случаях это может квалифицироваться как договор купли-продажи товаров у физического лица?- А почему у вас возникает такая ситуация?- Деньги на хозяйственные нужды мы берем в банке раз в месяц вместе с заработной платой. В течение месяца возникают моменты, когда нужно срочно оплатить какие-то материалы. Работники за свои деньги производят расходы, а потом сдают документы по расходам в кассу. Вроде бы раньше проблем с этим не возникало. Но сейчас, говорят, налоговики квалифицируют эту сделку как куплю-продажу товаров у физического лица...- Такие расходы, если они оформлены верно - сотрудник действовал от имени предприятия, есть авансовый отчет, - можно учесть при налогообложении прибыли. У вас какой метод определения доходов и расходов для налога на прибыль?- У нас метод начисления.- Здесь по налогу на прибыль проблем у вас быть не должно. Расходы у вас признаются по факту их возникновения. Единственное - из первичных документов должно следовать, что эти расходы несет именно ваше предприятие, а не физическое лицо.- Например, сотрудник у нас покупает бумагу в магазине. Ему выдается кассовый чек и товарный. Там не указано, кто именно купил...- А с работником вы как рассчитываетесь?- Задолженность по 71-му счету, потом выплачиваем ему эти деньги.- Оформляете авансовые отчеты?- Раньше мы делали через авансовые отчеты, потом нам сказали, что их делать необязательно. Достаточно справки и акта о том, что бумага действительно приобретена для производственных целей. Для акта мы свою комиссию создаем, которая подтверждает, что работник не для себя приобрел бумагу, а для предприятия. Теперь говорят, что и этого даже недостаточно...- В любом случае должен быть авансовый отчет и документы, подтверждающие приход. Если у вас все это есть, то вопросов к вам быть не должно.- То есть нам все-таки нужны авансовые отчеты?- Да-да, безусловно нужны. Почему: работник производит расходы от имени предприятия, в дальнейшем предъявляет их, чтобы предприятие эти суммы возместило, а вы выдаете ему наличные деньги.***- Вопрос по статьям 271 и 316 кодекса. По производствам с длительным циклом, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы можно распределять самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам. Скажите, а если поэтапная сдача работ предусмотрена договорами, то тогда доходы можно признавать по окончании всех работ?- Почему же? Если у вас работы сдаются этапами заказчику, то и доходы вы признаете этапами.- У нас проектные работы. По одним договорам предусмотрены этапы, по другим нет. Может получиться так, что заказчику вообще не понравится работа и он от нее откажется. Что нам тогда делать? Возвращать огромную сумму налога из бюджета? Получается, что если этапы не предусмотрены, то все равно налог на прибыль мы платим в течение времени выполнения заказа?- Да, доходы по договорам, заключенным на срок более налогового периода, вы распределяете на весь срок в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения. В этом случае цену договора вы можете распределить между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор: либо равномерно, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.- Но ведь это несправедливо! Для нас - малого предприятия это затруднительно. Скажите, а если мы предусмотрим этапы, скажем, по полгода, тогда мы можем доходы каждые полгода признавать, то есть не делить их уже по отчетным периодам?- Конечно, можете. Если у вас в договорах будет прописана поэтапная сдача работ, то неважно, какой длительности будут эти этапы. Если - полгода, то через полгода будете показывать доходы. Важно, чтобы этап был завершенным процессом и имел самостоятельное значение.

- У нас сотрудники покупают за свой счет какие-либо материалы для производственных целей или хозяйственных нужд. В каких случаях это может квалифицироваться как договор купли-продажи товаров у физического лица?

- А почему у вас возникает такая ситуация?

- Деньги на хозяйственные нужды мы берем в банке раз в месяц вместе с заработной платой. В течение месяца возникают моменты, когда нужно срочно оплатить какие-то материалы. Работники за свои деньги производят расходы, а потом сдают документы по расходам в кассу. Вроде бы раньше проблем с этим не возникало. Но сейчас, говорят, налоговики квалифицируют эту сделку как куплю-продажу товаров у физического лица...

- Такие расходы, если они оформлены верно - сотрудник действовал от имени предприятия, есть авансовый отчет, - можно учесть при налогообложении прибыли. У вас какой метод определения доходов и расходов для налога на прибыль?

- У нас метод начисления.

- Здесь по налогу на прибыль проблем у вас быть не должно. Расходы у вас признаются по факту их возникновения. Единственное - из первичных документов должно следовать, что эти расходы несет именно ваше предприятие, а не физическое лицо.

- Например, сотрудник у нас покупает бумагу в магазине. Ему выдается кассовый чек и товарный. Там не указано, кто именно купил...

- А с работником вы как рассчитываетесь?

- Задолженность по 71-му счету, потом выплачиваем ему эти деньги.

- Оформляете авансовые отчеты?

- Раньше мы делали через авансовые отчеты, потом нам сказали, что их делать необязательно. Достаточно справки и акта о том, что бумага действительно приобретена для производственных целей. Для акта мы свою комиссию создаем, которая подтверждает, что работник не для себя приобрел бумагу, а для предприятия. Теперь говорят, что и этого даже недостаточно...

- В любом случае должен быть авансовый отчет и документы, подтверждающие приход. Если у вас все это есть, то вопросов к вам быть не должно.

- То есть нам все-таки нужны авансовые отчеты?

- Да-да, безусловно нужны. Почему: работник производит расходы от имени предприятия, в дальнейшем предъявляет их, чтобы предприятие эти суммы возместило, а вы выдаете ему наличные деньги.

***

- Вопрос по статьям 271 и 316 кодекса. По производствам с длительным циклом, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы можно распределять самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам. Скажите, а если поэтапная сдача работ предусмотрена договорами, то тогда доходы можно признавать по окончании всех работ?

- Почему же? Если у вас работы сдаются этапами заказчику, то и доходы вы признаете этапами.

- У нас проектные работы. По одним договорам предусмотрены этапы, по другим нет. Может получиться так, что заказчику вообще не понравится работа и он от нее откажется. Что нам тогда делать? Возвращать огромную сумму налога из бюджета? Получается, что если этапы не предусмотрены, то все равно налог на прибыль мы платим в течение времени выполнения заказа?

- Да, доходы по договорам, заключенным на срок более налогового периода, вы распределяете на весь срок в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения. В этом случае цену договора вы можете распределить между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор: либо равномерно, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

- Но ведь это несправедливо! Для нас - малого предприятия это затруднительно. Скажите, а если мы предусмотрим этапы, скажем, по полгода, тогда мы можем доходы каждые полгода признавать, то есть не делить их уже по отчетным периодам?

- Конечно, можете. Если у вас в договорах будет прописана поэтапная сдача работ, то неважно, какой длительности будут эти этапы. Если - полгода, то через полгода будете показывать доходы. Важно, чтобы этап был завершенным процессом и имел самостоятельное значение.

***

- У нас торговая организация. Есть погрузо-разгрузочные работы. Относятся они к транспортным расходам или же это расходы сами по себе?

- Давайте с вами посмотрим статью 320 Налогового кодекса...

- Понимаете, нам важно знать, относятся они к прямым расходам или к косвенным...

- У нас в статье 320 написано, что к прямым относятся суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Ваши расходы на погрузку-разгрузку сюда не входят.

- Значит, я их могу полностью учитывать в том месяце, к которому они относятся?

- Да, как косвенные расходы, если по договору они идут отдельно от транспортных расходов.

***

- Торговая организация. Оказываем услуги, не облагаемые НДС. По налогу на прибыль в расход я могу принять НДС только оплаченный или же при оприходовании товара?

- Для принятия таких сумм в расходы - обычные условия, как и для всех расходов. Единственное - в бухучете вместо счета 19 и счета 68 ставите счет учета расходов.

- То есть я отношу сразу на расход, даже если у меня не оплачен этот НДС?

- Оплаты ждать не нужно. Вы для налога на прибыль определяете доходы и расходы по методу начисления?

- Да, методом начисления.

- Тогда расходы в виде НДС, который относится к стоимости покупных товаров, признаете в том периоде, к которому он относится, независимо от его оплаты. И пропорционально той же доле, в какой стоимость покупных товаров учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. Об этом говорит статья 170 Налогового кодекса.

***

- Мы сдаем помещение в аренду. В договоре аренды по поводу коммунальных платежей говорится о том, что они входят в сумму дополнительной арендной платы. Скажите, пожалуйста, мнение МНС по такому вопросу. Коммунальные платежи у арендодателя - транзитный платеж или же это все целиком относится на расход, а потом показывается как доход от оказанной услуги?

- С введением в действие главы 25 у нас исчезло такое понятие, как доходы и расходы транзитом. Единственное исключение сделано для комиссионеров, агентов и поверенных. У нас по статье 249 выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений. Поэтому в вашем случае эти суммы по доходам проходят в полной сумме. И по расходам они также проходят в полной сумме.

***

- У меня вопрос по питьевой воде. Можно ли расходы на покупку чистой питьевой воды учесть для налога на прибыль?

- Думаю, что можно, но при соблюдении всех условий, предусмотренных статьей 252 Налогового кодекса: экономическая обоснованность, документальная подтвержденность и их осуществление для деятельности, направленной на получение дохода. Только потом эти расходы можно принять.

- А вот обогреватели?

- Я думаю, что здесь аналогичный принцип.

***

- У меня вопрос по добровольному медицинскому страхованию. У нас есть договор на год и есть дополнительное соглашение, где увеличивается число застрахованных лиц. И эти люди застрахованы на срок меньше года, но в рамках договора, который заключен на срок больше года. Мы укладываемся в норматив. Вот эти затраты я могу отнести на расходы?

- Я думаю, что да. У вас основной договор на срок не менее года, значит, всю сумму оплаты по дополнительному соглашению в рамках договора добровольного личного страхования работников можете учесть в целях налогообложения. Договор должен предусматривать возможность изменения списка работников.

***

- Город Пермь. Строительно-инвестиционная фирма беспокоит. Мы занимаемся ремонтом кровель. Зарегистрировались 15 ноября 2001 года. И с даты регистрации получили льготу по налогу на прибыль как малое предприятие. До конца года у нас велась подготовительная деятельность: получали лицензии, арендовали офис. То есть непосредственно производственной деятельности у нас не было, соответственно и прибыли у нас тоже не было. В 2002 году мы в полном объеме заработали и получили прибыль, с которой налог на прибыль не платили, поскольку пользовались льготой.

- А выручка у вас по ремонтно-строительным работам была больше 70 процентов в общей выручке?

- Да, конечно. Это условие у нас соблюдалось. Но после камеральной проверки налоговая инспекция без каких-либо актов вынесла решение о том, что мы лишаемся этой льготы. И выставила нам требование заплатить налог за полгода - 2002 года. Они ссылаются на то, что раз мы не пользовались льготой на момент регистрации - в 2001 году, то, значит, не можем льготой пользоваться и сейчас.

- Ситуация знакомая. У нас возникали такие вопросы. Но все-таки, с точки зрения МНС России, важным условием применения льготы малым предприятием, к каковому вы относитесь, является то, что до 2002 года вы имели право на эту льготу. Сам факт конкретного наличия или отсутствия деятельности на 1 января 2002 года роли в решении данного вопроса не играет.

- Мы тоже так считаем.

- По всей видимости, проблема связана с необходимостью начала использования льготы до 2002 года, поскольку в статье 2 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ речь идет о сроке использования льготы, на который она была предоставлена. В законе о налоге на прибыль указано, что для целей применения льготы днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. Законом не было установлено каких-либо ограничений в применении этой льготы, а в связи с введением с 1 января 2002 года главы 25 кодекса она была сохранена. Данная льгота может быть применена, если организация до 2002 года имела право, но не начала использовать льготу. Поэтому инспекция в вашей ситуации поступила неправомерно.

- Мы сейчас подали иск в арбитражный суд. Суд пока своим определением приостановил требование налоговой. Но заседание назначено на июль. Мы надеемся, что выиграем. Потому и хотели получить подтверждение из ваших уст - правое наше дело или нет?

- Я считаю, что вы поступили верно. Тот факт, что в 2001 году у вас не осуществлялась деятельность, на возможность применения льготы по налогу на прибыль не влияет. Важно, что вы имели такое право. Понятно, что невозможно зарегистрироваться 15 ноября, а с 16 ноября уже начать получать прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль