Уплата налогов с отпускных

1892
В основном затруднения, связанные с налогообложением отпускных, у бухгалтеров возникают, когда начало отпуска приходится на один месяц, а окончание - на другой. Вопросы такие - нужно ли разбивать отпускные по периодам для их учета для налога на прибыль? Когда уплачивать авансовые платежи по ЕСН и налог на доходы физических лиц с сумм отпускных?

Налог на прибыль

Выплачиваемые работнику отпускные включаются в расходы организации на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Они принимаются в расходы ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Например, часть отпуска работника приходится на май, а часть - на июнь этого года. Тогда бухгалтер учтет для налога на прибыль отпускные частично в мае, а частично в июне.

Единый социальный налог

Ежемесячные авансовые платежи по единому социальному налогу организация исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, которую нужно уплатить за отчетный период, определяется с учетом уплаченных ранее сумм ежемесячных авансовых платежей. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 243 НК РФ.

Вернемся к нашему примеру. Авансовый платеж по ЕСН за май бухгалтер рассчитает исходя из выплат, в том числе и отпускных, начисленных работнику именно за май. А отпускные, приходящиеся на июнь, будут учитываться при расчете суммы авансового платежа по ЕСН за июнь. Аналогичный порядок Минфин России прописал в письме от 22.04.02 № 04-04-04/55.

Налог на доходы физических лиц

Если начало отпуска приходится на один месяц, а окончание на другой, бухгалтеры обычно удерживают и перечисляют налог на доходы физических лиц при выплате отпускных. Конечно, такой вариант значительно упрощает работу, не нужно разбивать сумму отпускных для расчета налога и отдельно удерживать и перечислять налог с отпускных за разные месяцы. Однако такой вариант не совсем выгоден. И если в организации одновременно уходит в отпуск большинство сотрудников, к примеру в некоторых аудиторских компаниях, издательствах, то на уплату налога отвлекаются довольно ощутимые суммы. Тогда как удержание и уплату налога с суммы отпускных, приходящихся на следующий месяц, можно отсрочить.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который этот доход начислен. Организация - налоговый агент должна перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, для того, чтобы у организации возникла обязанность по перечислению налога, доход должен быть начислен, выплачен, а налог удержан. Так, в налоговой карточке суммы отпускных указываются в поле (полях) того месяца, за который эти отпускные начислены (разд. 3 приложения к форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 02.12.02 № БГ-3-04/686). Например, начисленная сумма отпускных за май должна отражаться в поле мая, а за июнь - в поле июня.

Таким образом, налог с отпускных перечисляется не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы, а налог удержан. Например, в мае организация выплатила отпускные за май-июнь. При выплате доходов за май она перечисляет удержанный налог с отпускных только за май. С отпускных за июнь она удержит и перечислит налог при выплате зарплаты за июнь. Эту же позицию МНС России высказало в письме от 14.08.01 № ВБ-6-04/619 (п. 29).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль