Вознаграждение за выслугу лет: настоящим и бывшим

870
При выплате вознаграждений за выслугу лет бухгалтеру нужно внимательно отслеживать, кому они выплачиваются. От адресата выплат - работающие сотрудники или уже ушедшие на заслуженный отдых - будет зависеть сумма налогов и взносов, которую придется заплатить.

Выплаты работающим сотрудникам

Сначала рассмотрим ситуацию, когда предприятие регулярно выплачивает вознаграждения за выслугу лет своим работающим сотрудникам.

Налог на прибыль. Включение расходов в уменьшение налоговой базы будет зависеть от того, предусмотрена ли выплата вознаграждений за выслугу лет в трудовых или коллективных договорах.

Если в них присутствует такое условие, затраты на выплату вознаграждений можно учесть для целей налогообложения как начисления стимулирующего характера (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Когда же выплата вознаграждений не оговорена в трудовых или коллективных договорах и не предусмотрена законодательством РФ, расходы включить в уменьшение налоговой базы нельзя (ст. 255 НК РФ).

Обратим внимание, что, если организация выплачивает вознаграждение за выслугу лет раз в год, она может создавать резерв на выплату такого вознаграждения (ст. 324.1 НК РФ). При этом отчисления в этот резерв будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 24 ст. 255 НК РФ).

ЕСН и взносы в ПФР. Начислять ЕСН и взносы в ПФР предприятие должно только в том случае, когда выплаты включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Когда такие выплаты осуществляются за счет средств, не учитываемых при налогообложении (например, если выплата вознаграждений не предусмотрена в трудовых или коллективных договорах с работниками), уплачивать ЕСН и взносы в ПФР не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц. Суммы вознаграждения за выслугу лет увеличивают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, и с суммы таких вознаграждений необходимо удерживать налог (ст. 211 НК РФ; п. 2 ст. 226 НК РФ).

Выплаты бывшим работникам

Совсем иначе обстоит ситуация с налогообложением выплат за выслугу лет уже не работающим сотрудникам организации - вышедшим на пенсию.

Расходы на выплату вознаграждений в этой ситуации не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Такие затраты сложно назвать экономически оправданными, и производятся они не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Зато организации не нужно будет начислять ЕСН и взносы в ПФР - они начисляются только на те выплаты и вознаграждения, которые производятся в пользу физических лиц по трудовым, а также гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Теперь о налоге на доходы физических лиц. Так же, как и работающий сотрудник, бывший работник потеряет на налоге на доходы физических лиц (ст. 211 НК РФ). Но потери можно минимизировать. Для этого достаточно вознаграждение назвать материальной помощью, чем по сути оно и является. Тогда на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ у бывшего работника не будет облагаться доход в пределах 2000 рублей в год.

Не стоит забывать, что предприятие как налоговый агент обязано исчислить и удержать налог из вознаграждений, которые выплачиваются бывшим работникам организации (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль