«Упрощенка» дивидендам не помеха

709

С ситуацией, о которой я хочу рассказать, может столкнуться практически любая организация, применяющая "упрощенку" и решившая выплатить дивиденды. А ситуация была такая.

По данным бухгалтерского учета за 2002 год торговая организация, в которой я работаю главным бухгалтером, получила прибыль. Общее собрание участников, проведенное в марте 2003 года, приняло решение распределить часть этой прибыли между всеми участниками. Сказано - сделано. Оформили все необходимые документы, и я стала выплачивать дивиденды. При этом в строгом соответствии с Налоговым кодексом при выплате дивидендов физическим лицам я удерживала 6 процентов налога на доходы физических лиц. Так как участников в нашем обществе немного, выплаты я произвела достаточно быстро - в течение марта. А 15 апреля сего года к нам пожаловал налоговый инспектор с выездной налоговой проверкой как раз по налогу на доходы физических лиц.

Буквально в первый же день инспектор обнаружил, что в марте мы платили дивиденды физическим лицам. Однако примененная нами СТАВКА В 6 ПРОЦЕНТОВ НЕ ПОНРАВИЛАСЬ ИНСПЕКТОРУ. По его мнению, эти суммы надо было облагать по ставке 13 процентов, так как они не являются дивидендами.

Объяснял инспектор свою позицию так. Во-первых, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (а в прошлом году мы находились на "упрощенке"), не имеет права выплачивать дивиденды. Ведь дивиденды - это средства, оставшиеся у организации после уплаты налога на прибыль. А "упрощенцы" этот налог не платят. Поэтому и дивидендов у них быть не может. Во-вторых, по мнению проверяющего, общество с ограниченной ответственностью (а именно такая организационно-правовая форма у нашего предприятия) в принципе не может выплачивать дивиденды. Это прерогатива только акционерных обществ.

Я тут же принялась разубеждать инспектора. Я указала ему на то, что в Налоговом кодексе есть собственное определение дивидендов, которое применяется именно для целей налогообложения. Согласно статье 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником (участниками признаются лица, владеющие долей в ООО), от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При этом доход должен распределяться пропорционально долям или акциям, принадлежащим лицу, получающему доход. Исключения из этого правила установлены в той же статье 43 НК РФ. Но нашего случая среди исключений нет.

Следовательно, тот факт, что наше предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, вовсе не лишает его возможности выплачивать своим участникам дивиденды. Ведь в НК РФ прямо сказано, что выплаты участникам, пропорциональные их долям в уставном капитале, для целей налогообложения являются дивидендами.

Несколько сложнее было разбить аргумент инспектора о том, что раз "упрощенцы" не платят налог на прибыль, то они не имеют права выплачивать своим участникам дивиденды. Но и тут меня спасло внимательное прочтение статьи 43 НК РФ. Я обратила внимание, что в этой статье не сказано о том, после уплаты какого налога должна оставаться прибыль. Напротив, там записана общая фраза: "прибыль, остающаяся после налогообложения".

А организации, применяющие "упрощенку", платят единый налог. Соответственно прибыль, оставшаяся после уплаты этого налога, вполне подпадает под формулировку "прибыль, остающаяся после налогообложения".

Однако, несмотря на все мои увещевания, инспектор остался неумолим. И по окончании проверки предъявил нашему руководителю акт, в котором было написано, что мы неправомерно удерживали при выплате дохода физическим лицам налог по ставке 6 процентов. В результате нам насчитали недоимку, пени и штраф. Все вместе это составило внушительную сумму.

Поэтому мы решили не сдаваться. Мы составили ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ проверки, где изложили свои аргументы. Этот документ мы передали в налоговую. К акту я приложила судебное решение по аналогичному делу, где суд встал на сторону налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.12.02 по делу № А05-6486/02-360/20). Эти же доводы я повторила и при рассмотрении нашего дела заместителем начальника инспекции.

И мы победили. В решении по акту, которое мы получили на руки, значилось: "В ПРИВЛЕЧЕНИИ к налоговой ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОТКАЗАТЬ".

В заключение хочу отметить, что, хотя доводы, использованные мной в споре с инспекцией, относятся еще к старой "упрощенке", их вполне можно применять и в 2003 году. Ведь по новой упрощенной системе налогообложения организации также платят в бюджет единый налог (ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, к распределению прибыли, оставшейся после уплаты этого налога, вполне применимы правила статьи 43 НК РФ. В свою очередь это означает, что прибыль, распределенная в виде дивидендов между физическими лицами - участниками или акционерами, будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке всего 6 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль